Ngày 19/10/2021, Ủy ban Thường vụ Quốc hội ra Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về một số giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn vì dịch Covid-19. Nghị quyết 406 quy định: Giảm thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến ngày 31/12/2021 đối với một số hàng hóa, dịch vụ (vận tải, lưu trú, ăn uống, du lịch, vui chơi giải trí,…); Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT; Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu (tỷ lệ % trên doanh thu): giảm 30% tỷ lệ % để tính thuế GTGT. Vậy Cách kê khai thuế GTGT giảm 30 trên htkk theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 là thế nào. Mời quý bạn đọc theo dõi nội dung trình bày dưới đây.
1. Nội dung hướng dẫn thực hiện trên NĐ 92/NĐ-CP
Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Khi lập chứng từ GTGT: HHDV thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “mức thuế suất theo hướng dẫn (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
- Kê khai các HHDV được giảm thuế GTGT theo Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Khi lập chứng từ bán hàng gửi tới HHDV thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi trọn vẹn tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15.
- Kê khai các HHDV được giảm thuế GTGT theo Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15.
2. Các đối tượng hàng hóa, dịch vụ được giảm 30 % thuế GTGT
02 nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm 30% thuế GTGT từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021 sau đây:
- Nhóm 1: Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
- Nhóm 2: Sản phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí; dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí. không bao gồm phần mềm xuất bản và các hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh theo cách thức trực tuyến.
Chi tiết hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế quy định tại điểm a và điểm b khoản này thực hiện theo Phụ lục 1 Danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm mức thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định 92, trong đó hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm b khoản này không bao gồm phần mềm xuất bản và các hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh theo cách thức trực tuyến.
Xem thêm: Quy định giảm thuế tndn 30% doanh nghiệp phải nộp.
3. Thực hiện viết chứng từ cho những doanh nghiệp, tổ chức được giảm 30 % thuế GTGT
Đối với những doanh nghiệp, tổ chức được giảm thuế GTGT thì thực hiện viết chứng từ như sau:
- Đối với doanh nghiệp, tổ chức thuộc nhóm 1, khi lập chứng từ giá trị gia tăng gửi tới hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “mức thuế suất theo hướng dẫn (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
– Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
- Đối với doanh nghiệp, tổ chức thuộc nhóm 2, khi lập chứng từ bán hàng gửi tới hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi trọn vẹn tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15”.
4. Cách kê khai thuế GTGT giảm 30 trên htkk theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15
Ví dụ:
– Công ty Kế toán A, là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, gửi tới
dịch vụ vận tải cho Công ty B theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, giá tính thuế là 10.000.000 đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10%.
– Theo quy định tại Nghị quyết 406 và Nghị định 92 “Dịch vụ vận tải” thuộc đối tượng được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021.
– Ngày 15/11/2021, Công ty gửi tới dịch vụ vận tải cho Công ty B thì khi lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty ghi như sau:
Cách viết hóa đơn GTGT giảm 30% thuế GTGT:
- Tại cột (Hàng hóa, dịch vụ) ghi: “Dịch vụ vận tải”
- Cộng tiền hàng ghi: 10.000.000 đồng
- Thuế suất thuế GTGT ghi: “10% x 70%”
- Tiền thuế GTGT ghi: “700.000 đồng”
- Tổng giá thanh toán: “10.700.000 đồng”.
Cách kê khai Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2021 như sau:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đó, Công ty kế toán A kê khai thuế GTGT đầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 700.000đ.
Bước 1: Khi đăng nhập vào phần mềm HTKK -> Mở Tờ khai thuế 01/GTGT -> Thì nhớ Tích chọn Phụ lục 92/2021/NĐ-CP (Kéo con chuột xuống cuối cùng sẽ thấy).
– Cách kê khai Phụ lục 92/2021/NĐ-CP như sau:
- Cột 2 Tên hàng hóa dịch vụ -> Lựa chọn “Dịch vụ vận tải”.
- Cột 3 Giá trị hàng hóa, dịch vụ không có thuế GTGT/Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ghi: 10.000.000.
- Cột 4 Thuế suất/Tỷ lệ tính thuế GTGT theo hướng dẫn: -> Lựa chọn “10%”.
Bước 2: Sau khi kê xong bên Phụ lục (PL 92/2021/NĐ-CP) -> Các bạn kê khai trên Tờ khai 01/GTGT như sau:
- Tại chỉ tiêu 32: Giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%: 10.000.000.
- Tại chỉ tiêu 33: Thuế GTGT: 700.000.
5. Các câu hỏi thường gặp
Các phương thức giảm thuế giá trị gia tăng?
- Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được giảm 30% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng.
- Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng.
Việc giảm thuế 30% cho doanh nghiệp là dựa trên thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế giá trị gia tăng?
Căn cứ Điều 2 Nghị định 114/2020/NĐ-CP quy định về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc giảm thuế 30% cho doanh nghiệp là giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nên việc xác định doanh nghiệp có được giảm thuế được không sẽ căn cứ vào thuế thu nhập doanh nghiệp chứ không phải thuế giá trị gia tăng.
Các khoản thu nhập nào phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn pháp luật?
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 về thuế sửa đổi 2014) quy định về thu nhập chịu thuế thì đó là các khoản thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản,…và các khoản khác theo hướng dẫn nêu trên.
Quý bạn đọc có thể cân nhắc thêm về Bài viết Cách viết xuất hóa đơn giảm thuế gtgt 30%.