1. Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế vãng lai ngoại tỉnh hay thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là số thuế VAT mà kế toán cần trích nộp/tạm nộp cho đơn vị thuế (ngân sách tỉnh) tại nơi Doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, giao dịch chuyển nhượng BĐS dù không có đơn vị trực thuộc.
Sau đó, số thuế vãng lai đó sẽ được khấu trừ trên tờ khai của trụ sở chính.
2. Cách kê khai thuế
tại Điều 13 của Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng, có thể thấy trường hợp khai và nộp thuế vãng lai đối với dịch vụ lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã bị bãi bỏ.
Theo đó, thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng kèm dịch vụ lắp đặt ở Quảng Trị (khác tỉnh với nơi đặt trụ sở công ty là Đà Nẵng) không cần phải kê khai riêng theo tờ khai số 05/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) mà sẽ được kê khai chung với tờ khai thuế GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ tại tỉnh nơi công ty có trụ sở chính, cụ thể:
– Đối với trường hợp công ty anh/chị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT.
– Đối với trường hợp công ty anh/chị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 04/GTGT.
(Mẫu tờ khai thuế nêu trên được quy định Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Mặt khác, như đã đề cập bên trên, việc khai thuế GTGT đối hoạt động lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã được bãi bỏ và thay vào đó là quy định về việc phân bổ số thuế phải nộp đối với một số trường hợp cụ thể. Theo đó, công ty phân bổ thuế GTGT khi có hoạt động kinh doanh trên nhiều tỉnh thành khác với tỉnh thành nơi có trụ sở chính; hoạt động và thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính và thuộc một trong các trường hợp dưới đây:
– Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
– Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
– Hoạt động xây dựng theo hướng dẫn của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
– Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện;
– Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.