Cách lập báo cáo tài chính hợp nhất [Cập nhật 2023]

Báo cáo tài chính hợp nhất là một loại báo cáo gửi tới trọn vẹn thông tin cho cổ đông của công ty mẹ. Báo cáo này sẽ cho thấy được bức tranh tổng thể về cả quá trình và hoạt động cho cả tập đoàn. Vậy nên những thông tin khi lập báo cáo phải thật chính xác và trung thực. Vậy cách lập báo cáo tài chính hợp nhất thế nào? Hãy cùng LVN Group nghiên cứu qua nội dung trình bày dưới đây!

1. Báo cáo tài chính hợp nhất là gì?

Báo cáo tài chính hợp nhất là hệ thống bảng biểu, những mô tả thông tin về tình hình tài chính kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả và tình kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính hợp nhất được lập dựa trên cơ sở hợp nhất của các báo cáo riêng lẻ của công ty con và công ty mẹ theo hướng dẫn sau:

• Tập đoàn bao gồm công ty mẹ và công ty con. Trong đó công ty mẹ là công ty có một hoặc nhiều công ty con.
• Công ty con chịu sự kiểm soát và quản lý của một doanh nghiệp khác (gọi là công ty mẹ)

2. Mục đích của lập báo cáo tài chính hợp nhất

Mục đích của việc lập báo cáo tài chính hợp nhất là trình bày tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả tại thời gian kết thúc một năm tài chính. Báo cáo này phản ánh kết quả của các hoạt động kinh doanh và dòng tiền lưu chuyển trong năm của tập đoàn, doanh nghiệp.

Mặt khác, BCTC này còn gửi tới thông tin kinh tế, tài chính cho việc đánh giá tình hình kinh doanh, khả năng tạo tiền của tập đoàn trong năm vừa qua. Đồng thời dự đoán tình hình tài chính trong tương lai.

Đây còn là báo cáo giúp đưa ra các quyết định về quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cùng với đó là kế hoạch kinh doanh, đầu tư trong tương lai.

3. Cách lập báo cáo tài chính hợp nhất

Quy trình lập báo cáo tài chính hợp nhất được thực hiện theo 4 bước:

Bước 1: Thu thập thông tin, báo cáo tài chính riêng sau đó tổng hợp điểu chỉnh và cộng hợp các chỉ tiêu tương ứng

Bước 2: Thực hiện các bút toán điều chỉnh hợp nhất:

• Loại 1: Điều chỉnh chênh lệch giữa FV & GTGS ở trong tài sản thuần của công ty con.
• Loại 2: Loại trừ các giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ trong từng công ty con và ghi nhận lợi thế thương mại, NCI tại thời gian hợp nhất.
• Loại 3: Phân bổ các lợi thế thương mại (nếu có)
• Loại 4: Loại trừ toàn bộ các giao dịch trong tập đoàn
• Loại 5: Xác định lợi ích của cổ đông kiểm soát (NCI) tại thời gian cuối kỳ

Lưu ý: Ngoài các điều chỉnh trên thì còn các bút toán cần ghi nhận sự điều chỉnh đã thực hiện để lập BCTC kỳ trước. Mục đích đảm bảo tính tích luỹ của các chi tiêu trên ĐCĐKT hợp nhất. Với những bút toán ở kỳ trước đã điều chỉnh vào phần doanh thu & chi phí thì sang kỳ này điều chỉnh qua LNSTCPP để phản ánh ảnh hưởng cuối cùng của kế toán.

Bước 3: Lập bảng bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh và bảng tổng hợp về các chi tiêu hợp nhất.

Bước 4: Lập cáo cáo tài chính hợp nhất

4. Mẫu báo cáo tài chính hợp nhất Excel

Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm: Báo cáo tài chính hợp nhất năm, báo cáo tài chính hợp nhất tiến độ. Trong đó gồm các bảng sau:

– Bảng cân đối kế toán hợp nhất;

– Bảng báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất;

– Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất;

– Bảng thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất;

5. Thời hạn nộp báo cáo tài chính hợp nhất

Theo Điều 6, Thông tư 202/2014/TT-BTC, thời hạn nộp và công khai Báo cáo tài chính hợp nhất được quy định cụ thể như sau:

“Báo cáo tài chính hợp nhất năm phải nộp cho chủ sở hữu và các đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm và được công khai trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Công ty mẹ là đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán phải nộp Báo cáo tài chính hợp nhất năm và công khai theo hướng dẫn của pháp luật về chứng khoán.

Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ phải nộp cho các chủ sở hữu và các đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán. Công ty mẹ là đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán phải nộp và công khai Báo cáo tài chính giữa niên độ theo hướng dẫn của pháp luật về chứng khoán.”

Căn cứ vào quy định trên, có thể thấy thời hạn nộp báo cáo tài chính hợp nhất là vào cuối kỳ kế toán. Theo đó, chậm nhất trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, báo cáo này phải được nộp cho các đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo hướng dẫn.

Trên đây là Cách lập báo cáo tài chính hợp nhất 2023 mà LVN Group muốn giới thiệu đến quý bạn đọc. Hi vọng nội dung trình bày sẽ hỗ trợ và giúp ích cho quý bạn đọc về vấn đề này!