Cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% [Mới 2023]

Căn cứ pháp lý:

– Nghị định số 15/2023/NĐ-CP;

– Nghị quyết 43/2023/QH15;

1. Đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%?

Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2023/NĐ-CP quy định và hướng dẫn chi tiết về việc thi hành chính sách giảm thuế suất thuế gtgt xuống còn 8% trong năm 2023 về giảm thuế 8% cho các mặt hàng như sau:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo hướng dẫn của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo hướng dẫn của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.”

Vì vậy, đối tượng được giảm thuế suất thuế gtgt xuống còn 8% là những hàng hóa, dịch vụ khi đáp ứng đủ 2 điều kiện như sau:

+ Đang áp dụng mức thuế suất VAT trước đó là 10%

+ Không thuộc những nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2023/NĐ-CP.

Đối với các hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng được giảm thuế gtgt xuống còn 8% kể trên thì áp dụng mức thuế bình thường trước đó.

2. Xác định mức giảm thế GTGT từ 10% xuống 8% thế nào?

• Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo như phân tích ở mục 1.
• Cơ sở kinh doanh bao gồm cả cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo như phân tích ở mục 1.
• Những trường hợp khác, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% thì không được giảm thuế GTGT.

3. Hướng dẫn cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%

Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho từng mặt hàng, dịch vụ được áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng trong năm 2023. Lưu ý, cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Cách lập lập hóa đơn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% như sau:

Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Khi kế toán lập hóa đơn GTGT gửi tới hàng hóa dịch vụ (hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2023/NĐ-CP), tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

Đối với Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Khi kế toán lập hóa đơn GTGT gửi tới hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2023/NĐ-CP:

• Tại cột “Thành tiền”: phải ghi trọn vẹn tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm
• Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: phải ghi chú: “Đã giảm … (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

4. Mẫu kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%

Mẫu 01 Phụ lục IV Nghị định 15/2023/NĐ-CP – kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuếGTGT từ 10% xuống 8% như sau:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
—————

GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 43/2023/QH15

(Kèm theo Tờ khai thuế GTGT Kỳ tính thuế: Tháng… năm … /Quý… năm … /Lần phát sinh ngày… tháng… năm …)

[01] Tên người nộp thuế ………………………

[03] Tên đại lý thuế ………………………………………………………………

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Tôi cam đoan những nội dung kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những thông tin đã khai.

Giải đáp có liên quan

Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của Công ty Luật LVN Group liên quan đến Cách lập hóa đơn giảm thuế gtgt từ 10% xuống 8%. Còn bất cứ câu hỏi gì về cách lập hóa đơn giảm thuế gtgt từ 10% xuống 8%, Quý khách vui lòng liên hệ với chúng tôi thông qua tổng đài tư vấn hoặc gửi thư về các thông tin dưới đây. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn:

• Tư vấn pháp lý: 1900.0191
• Zalo: 1900.0191
• Website: lvngroup.vn