Văn Phòng Luật LVN

Công văn 4110/TCT-DNNCN được Tổng cục thuế ban hành ngày 27 tháng 10 năm 2021 để hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19 theo văn bản số KEV-21-199 ngày 02 tháng 3 năm 2021 của Đại sứ cửa hàng Đại Hàn Dân Quốc tại Việt Nam, công văn số 0306/2021/MOF/EUC-HR&TSC ngày 03 tháng 6 năm 2021 của Hiệp hội Doanh nghiệp Châu Âu tại Việt Nam và công văn số TCWG210621 ngày 21 tháng 6 năm 2021 của Diễn đàn Doanh nghiệp Việt Nam. Sau đây, Luật LVN Group sẽ giúp quý bạn đọc phân tích và làm rõ.

1. Các loại chi phí quy định trong Công văn 4110/TCT-DNNCN

Các khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 ở trong nước.
Các khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 tại nước ngoài đối với trường hợp đi công tác tại nước ngoài để thực hiện theo yêu cầu của đơn vị nhà nước có thẩm quyền.
Các khoản chi phí xét nghiệm Covid – 19 hoặc mua kit xét nghiệm Covid – 19 cho người lao động.
Chi phí mua các thiết bị cho người lao động nhằm bảo vệ người lao động khỏi nguy cơ lây nhiễm trong quá trình công tác và các chi phí ăn, ở của người lao động ở tại doanh nghiệp hoạt động theo phương án “3 tại chỗ” .

Các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

2. Điều kiện theo Công văn 4110/TCT-DNNCN

Để các khoản chi phí nếu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo Công văn 4110/TCT-DNNCN, Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) có quy định về điều kiện phải đáp ứng bao gồm: chi phí phải phản ánh thực tiễn phát sinh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật.

2.1. Chi phí phản ánh thực tiễn phát sinh

Ví dụ:

Đối với khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 ở trong nước sẽ phát sinh các chi phí như sau: chi phí tiền ăn, tiền ở; chi phí xét nghiệm Covid – 19; chi phí đưa đón từ nơi phát hiện đối tượng phải thực hiện cách ly y tế đến cơ sở cách ly y tế; chi phí phục vụ nhu cầu sinh hoạt trong những ngày cách ly y tế; …
Đối với khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 tại nước ngoài đối với trường hợp đi công tác tại nước ngoài để thực hiện theo yêu cầu của đơn vị nhà nước có thẩm quyền sẽ phát sinh các chi phí như sau: chi phí tiền ăn, tiền ở; chi phí xét nghiệm Covid – 19; chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh vào Việt Nam; chi phí phục vụ nhu cầu sinh hoạt trong những ngày cách ly y tế; …

Công văn 4110/TCT-DNNCN

2.2. Chi phí có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật

2.2.1. Hóa đơn hợp lệ là gì?

Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định, hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo hướng dẫn của pháp luật.

Hóa đơn hợp lệ là hóa đơn đảm bảo theo các nguyên tắc được quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC:

Nội dung trên hóa đơn tuân theo hướng dẫn

– Thể hiện đúng nghiệp vụ, nội dung kinh tế phát sinh.

– Hóa đơn viết không sửa chữa, tẩy xóa.

– Sử dụng cùng một loại màu mực không phai để phục vụ việc lưu trữ chứng từ.

– Nội dung thể hiện trên các liên hóa đơn phải thống nhất.

Đầy đủ các tiêu thức bắt buộc

– Ngày/tháng/năm phát hành, họ tên, tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, tài khoản thanh toán (nếu có) của người bán và người mua.

– Hình thức thanh toán: Tiền mặt hay chuyển khoản?

– Thông tin hàng hóa – dịch vụ: Tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn vị tính, đơn giá, số tiền, tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán.

– Chữ ký của người mua, người bán.

– Dấu của công ty bên bán.

– Nếu không có chữ ký của giám đốc thì cần có giấy ủy quyền, đóng dấu treo góc bên trái hóa đơn kèm chữ ký người ủy quyền.

Hóa đơn cần xuất đúng thời gian

2.2.2. Chứng từ hợp lệ là gì?

Chứng từ là tài liệu bắt buộc phải có trong hoạt động của doanh nghiệp, là các giấy tờ, tài liệu ghi lại nội dung của một sự kiện giao dịch, một nghiệp vụ nào đó đã được hạch toán và ghi vào sổ kế toán của các doanh nghiệp.

Chứng từ hợp lệ là hóa đơn đảm bảo theo các nguyên tắc được quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC:

Tính pháp lý

Chứng từ được coi là đảm bảo tính pháp lý khi có trọn vẹn chữ ký xác nhận của các bên liên quan. Đây là biện pháp ngăn ngừa tranh chấp giữa các bên.

Nếu có tranh chấp thì các tài liệu sẽ là bằng chứng, cơ sở pháp lý để xác định đúng sai, trách nhiệm của các bên mà các bên không thể chối cãi được.

Tính đúng pháp luật

Chứng từ có giá trị sử dụng khi tuân theo hướng dẫn của pháp luật về cách thức và nội dung theo đúng loại chứng từ.

Ví dụ, chứng từ không có nội dung giao dịch và không ghi rõ giá giao dịch thì chứng từ đó không được coi là chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi tính thuế doanh nghiệp.

Tính trung thực

Chứng từ ghi chép sự việc một cách khách quan, sự việc phải có thật, không bịa đặt để làm căn cứ chứng minh các giao dịch kinh tế trong hoạt động của nhà nước và doanh nghiệp.

Tính rõ ràng

Chứng từ phải có nội dung trọn vẹn, cụ thể, rõ ràng, không dùng từ nhiều nghĩa để tránh gây nhầm lẫn, hiểu nhầm không đáng có trong việc xem xét và sử dụng chứng từ.

3. Điều kiện để chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật liên quan

Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung theo Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định, để chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải đáp ứng các điều kiện sau:

Khoản chi thực tiễn phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo hướng dẫn của pháp luật.
Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với các loại Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thực hiện theo hướng dẫn của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trên đây là toàn bộ nội dung giới thiệu và phân tích của chúng tôi về hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19 theo Công văn 4110/TCT-DNNCN, cũng như các vấn đề pháp lý phát sinh có liên quan. Hi vọng có thể trả lời giúp cho bạn đọc những thông tin cơ bản cần thiết, góp phần giúp quá trình vận hành của doanh nghiệp trên thực tiễn diễn ra thuận lợi hơn. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như quý bạn đọc còn câu hỏi hay quan tâm, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:

Gmail: info@lvngroup.vn
Website: lvngroup.vn

Công ty Luật LVN - Địa chỉ: Số 16B Nguyễn Thái Học, Yết Kiêu, Hà Đông, Hà Nội, Việt Nam