Công văn 414 TCT KK khai bổ sung đối với hóa đơn bị bỏ xót

1. Quy định của pháp luật về việc kê khai bổ sung đối với hóa đơn bị bỏ sót

• Tại Điều 8 quy định về thời gian xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“1. Đối với bán hàng hóa là thời gian chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời gian hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền….”

• Tại điểm a Khoản 5 Điều 12:

• Tại khoản 8 Điều 14:

• Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì doanh nghiệp kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
• Việc kê khai phải được thực hiện trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

• Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó.
• Đề nghị đơn vị thuế quản lý trực tiếp kiểm tra, xác minh cụ thể nguyên nhân kê khai chậm, sót các hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp đó, xác định số thuế phải nộp kê khai thiếu và tính tiền chậm nộp theo hướng dẫn.

• Khi đơn vị thuế kiểm tra, thanh tra hóa đơn đầu vào cho các hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp không thể xuất trình hoặc chứng minh nguồn gốc, xuất xứ thì sẽ bị xử phạt làm mất hóa đơn.
• Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt trốn thuế trong hợp bị đơn vị thuế chứng minh đây là hành động trốn doanh thu.
• Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT.

• Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế đã ghi chép kịp thời, trọn vẹn các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp trên nhưng khi bị đơn vị có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời gian đơn vị có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính thuế hoặc đơn vị thuế lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.
• Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị đơn vị có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man trốn thuế, nhưng người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời gian đơn vị có thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì đơn vị thuế lập biên bản ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế.
• Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi đơn vị thuế kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán trọn vẹn theo hướng dẫn.