Văn Phòng Luật LVN

Tổng cục thuế ban hành Công văn số 5032/TCT-CS ngày 26 tháng 11 năm 2020 về việc xác định chi phí được trừ và thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 của chuyên gia nước ngoài để trả lời về những vướng mắc của công văn số 8901/CT-TTHT ngày 01 tháng 10 năm 2020 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu và công văn số 24289/CT-TTHT ngày 28 tháng 10 năm 2020 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương. Sau đây, Luật LVN Group sẽ cùng bạn đọc nghiên cứu và phân tích rõ hơn !.

1. Quy định của pháp luật về các khoản chi phí được trừ và không được trừ

1.1. Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

…

– Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

…

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo hướng dẫn của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy hình phạt chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

…

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…

– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tiễn thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

…”

Công văn số 5032/TCT-CS

1.2. Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân

Các khoản thu nhập chịu thuế: Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

“…

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người công tác trong các đơn vị hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động công tác trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng uỷ quyền: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động công tác trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng uỷ quyền của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo hướng dẫn của Tổ chức quốc tế, văn phòng uỷ quyền của tổ chức nước ngoài.

…

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng…

…”

1.3.Điểm a Điều 1 Công văn số 7038/VPCP-KTTH ngày 24/8/2020 của Văn phòng Chính phủ về chi phí cách ly, chi phí điều trị Covid-19

” – Đối với các trường hợp thực hiện cách ly tại các doanh trại quân đội, các trường của quân đội: Tiếp tục thực hiện chế độ đối với người bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung theo Nghị quyết số 37/NQ-CP ngày 29 tháng 3 năm 2020 của Chính phủ về một số chế độ đặc thù trong phòng, chống dịch Covid -19. Kinh phí thực hiện do ngân sách nhà nước bảo đảm và hỗ trợ một phần từ nguồn kinh phí do Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tiếp nhận ủng hộ cho phòng, chống dịch Covid-19.

– Đối với các trường hợp nhập cảnh vào Việt Nam và bị áp dụng biện pháp cách ly tập trung có nhu cầu thực hiện cách ly tại khách sạn, resort, cơ sở khác được chọn làm nơi cách ly tập trung: Cá nhân tự chi trả các chi phí về ăn, ở, sinh hoạt trong những ngày cách ly cho khách sạn, resort, cơ sở khác theo mức giá do khách sạn, resort, cơ sở khác quy định; đồng thời, phải chấp hành việc chỉ định xét nghiệm theo yêu cầu chuyên môn của đơn vị y tế và tự chi trả chi phí xét nghiệm cho cơ sở y tế theo mức giá dịch vụ y tế hiện hành…..”

2. Hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Công văn số 5032/TCT-CS quy định:

Đối với chi phí cách ly tại khách sạn cho chuyên gia nước ngoài: khi doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động thì khoản chi phí trả cho cơ sở cách ly được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo hướng dẫn.
Đối với khoản chi phí mua vé máy bay công tác cho chuyên gia nước ngoài: nếu khoản chi phí được thực hiện theo hướng dẫn đã nêu ở phần trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo hướng dẫn.
Đối với khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài: đây là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, nếu khoản chi phí này được thực hiện theo hướng dẫn đã nêu ở phần trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo hướng dẫn.

Tham khảo quy định về hóa đơn, chứng từ hợp lệ tại đây.

Công văn số 5032/TCT-CS

3. Hướng dẫn về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo Công văn số 5032/TCT-CS quy định:

Chuyên gia nước ngoài được Công ty chi trả khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 khi nhập cảnh vào Việt Nam thì khoản chi này là lợi ích dược hưởng của người lao động đó.
Khoản chi trên được tính vào thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài đó.

Trên đây là toàn bộ nội dung giới thiệu và phân tích của chúng tôi về việc xác định chi phí được trừ và thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 của chuyên gia nước ngoài theo Công văn số 5032/TCT-CS, cũng như các vấn đề pháp lý phát sinh có liên quan. Hi vọng có thể trả lời giúp cho bạn đọc những thông tin cơ bản cần thiết, góp phần giúp quá trình vận hành doanh nghiệp trên thực tiễn diễn ra thuận lợi hơn. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như quý bạn đọc còn câu hỏi hay quan tâm, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:

Gmail: info@lvngroup.vn
Website: lvngroup.vn

Công ty Luật LVN - Địa chỉ: Số 16B Nguyễn Thái Học, Yết Kiêu, Hà Đông, Hà Nội, Việt Nam