Văn Phòng Luật LVN

Khoản 2 Điều 17 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định một trong những trách nhiệm của người nộp thuế là phải khai thuế chính xác, trung thực, trọn vẹn và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, trọn vẹn của hồ sơ thuế.

Nếu việc nộp hồ sơ khai thuế ban đầu bị sai, bị thiếu hoặc thừa dẫn đến việc cần sửa đổi, bổ sung tờ khai thì người nộp thuế được quyền thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019, cụ thể như sau:

1. Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Trường hợp khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, đơn vị thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, nếu hành vi sai phạm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

2. Hồ sơ khai bổ sung

– 1 bản chính tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS (trừ trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế);

Bấm vào đây để tải Mẫu tờ khai bổ sung

– 1 bản chính và 1 bản sao bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBS;

Bấm vào đây để tải Mẫu bản giải trình khai bổ sung

– 1 bản chính hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung

Tùy từng trường hợp cụ thể mà các loại giấy tờ có thể thay đổi.

3. Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế

– Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

– Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về hải quan.

4. Trình tự khai bổ sung hồ sơ khai thuế

– Bước 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho đơn vị thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua giao dịch điện tử: Người nộp thuế (NNT) truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của đơn vị nhà nước có thẩm quyền bao gồm: Cổng dịch vụ công quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo hướng dẫn về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính và đã được kết nối với Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (sau đây gọi là Cổng thông tin điện tử của đơn vị nhà nước có thẩm quyền)/Cổng thông tin của tổ chức gửi tới dịch vụ T-VAN) để khai hồ sơ khai thuế và các phụ lục đính kèm theo hướng dẫn dưới dạng điện tử (nếu có), ký điện tử và gửi đến đơn vị thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn.

– Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

+ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại đơn vị thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: đơn vị thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo hướng dẫn.

+ Trường hợp hồ sơ được nộp đến đơn vị thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của đơn vị thuế:

Tiếp nhận hồ sơ: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận hoặc thông báo lý do không tiếp nhận hồ sơ cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của đơn vị nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức gửi tới dịch vụ T-VAN) chậm nhất 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ điện tử của người nộp thuế.
Kiểm tra, giải quyết hồ sơ: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ khai thuế của NNT theo hướng dẫn của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành: Cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ đến Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của đơn vị nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức gửi tới dịch vụ T-VAN) chậm nhất 01 ngày công tác kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử.

Xem thêm: Bài viết Điều 44 luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 hướng dẫn nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn của pháp luật hiện hành để hạn chế việc sai sót, phải tiến hành khai bổ sung.

5. Căn cứ pháp lý

– Luật Quản lý thuế năm 2019;

– Thông tư 80/2021/TT-BTC;

– Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

– Thông tư 19/2021/TT-BTC.

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn của chúng tôi về quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Trong quá trình cần nghiên cứu và áp dụng các quy định và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan, nếu như quý khách hàng còn có câu hỏi hay quan tâm và có nhu cầu sử dụng dịch vụ tư vấn và hỗ trợ pháp lý thì vui lòng liên hệ với Công ty luật LVN Group qua các thông tin sau:

Hotline: 1900.0191
Zalo: 1900.0191
Gmail: info@lvngroup.vn
Website: lvngroup.vn

Công ty Luật LVN - Địa chỉ: Số 16B Nguyễn Thái Học, Yết Kiêu, Hà Đông, Hà Nội, Việt Nam