Các doanh nghiệp khi chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử hay đang trong quá trình nghiên cứu về hóa đơn điện tử thường không tránh khỏi những vướng mắc. Một trong những vấn đề đang được quan tâm nhất hiện nay đó chính là hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không? Mời quý khách hàng cùng theo dõi nội dung trình bày dưới đây của công ty Luật LVN Group để biết thông tin cụ thể về các câu hỏi trên.
1. Thời điểm lập hóa đơn ?
Theo quy định trong mục a, khoản 2, điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời gian lập hóa đơn điện tử được áp dụng khác nhau với từng mặt hàng, dịch vụ. Căn cứ chi tiết dưới đây:
1.1 Quy định về thời gian lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng, cung ứng dịch vụ
- Đối với bán hàng hóa: Ngày lập hóa đơn điện tử là thời gian chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với cung ứng dịch vụ: Ngày lập hóa đơn điện tử là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ. Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ tiến hành thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời gian lập hóa đơn điện tử là ngày thu tiền.
1.2 Quy định về thời gian lập hóa đơn với các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đặc thù
Đối với một số ngành nghề đặc thù thời gian xuất hóa đơn được quy định trong thông tư 39/2014/TT-BTC. Căn cứ như sau:
1.2.1 Đối với hoạt động gửi tới nước sinh hoạt, điện sinh hoạt, dịch vụ truyền hình, dịch vụ viễn thông
Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất không quá 7 ngày kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ. Hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc gửi tới dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ gửi tới căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị gửi tới dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.
1.2.2 Đối với xây dựng, lắp đặt
Ngày lập hóa đơn là thời gian nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng trong mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao.
- Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời gian lập hóa đơn là ngày thu tiền.
1.2.3 Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Thời điểm lập hóa đơn do người xuất khẩu tự xác định. Thời điểm này phải phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan
1.2.4 Đối với trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; gửi tới dịch vụ ngân hàng, chứng khoán
Thời điểm lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên, kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên. Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động gửi tới dịch vụ hoặc mua bán hàng hóa.
1.2.5 Đối với việc bán khí thiên nhiên, dầu thô, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù
Ngày lập hóa đơn sẽ thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ tài chính.
2. Doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn lùi ngày được không?
Theo nguyên tắc, hóa đơn điện tử được cấp số liên tục và tự động trên hệ thống phần mềm và hóa đơn điện tử phải xuất đúng thời gian lập hóa đơn. Do đó doanh nghiệp sẽ không thể cách số hay chừa số hóa đơn nghĩa là người dùng sẽ không thể xuất hóa đơn trước hoặc xuất lùi thời gian.
Dựa trên các quy định của Bộ Tài Chính đã phát hành thì ngày ghi trên hóa đơn phải là ngày phát sinh giao hàng, thu tiền,.. để xác định thuế chính xác. Vì vậy, câu trả lời cho hóa đơn điện tử xuất lùi ngày có được không sẽ là “Không được phép”.
Nói cách khác việc hóa đơn điện tửxuất lùi ngày, cách ngày hay lập hóa đơn không đúng thời gian là không hợp lệ và hợp pháp và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
=> Đây cũng là một trong những điểm khác biệt lớn nhất của việc sử dụng hóa đơn điện tử so với sử dụng hóa đơn giấy nhằm tăng tính chính xác, minh bạch cho cả bên bán, bên mua và đơn vị thuế.
3. Quy định xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn lùi ngày:
Đối với hóa đơn điện tử xuất sai thời gian (lùi ngày, cách ngày, chừa ngày), nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ đúng thực tiễn và có trọn vẹn hóa đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện được quy định tại Khoản 8, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì bên mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn còn bên bán sẽ bị xử phạt về hành vi xuất hóa đơn không đúng thời gian.
Mức phạt đối với hành vi xuất hóa đơn không đúng thời gian (Điều 11, Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014)
– Việc lập hóa đơn không đúng thời gian nhưng không dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo
– Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ, việc lập hóa đơn điện tử trước thời hạn hoặc xuất lùi ngày: Phạt tiền từ 4 – 8 triệu đồng.
Vì vậy, khi xuất hóa đơn điện tử cần phải đúng thời gian theo như hướng dẫn của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ. Người dùng nên tránh tuyệt đối việc xuất lùi ngày hóa đơn điện tử để tránh bị phạt tiền đáng tiếc.
Trên đây là toàn bộ nội dung trả lời cho câu hỏi hóa đơn điện tử xuất lùi ngày có được không mà chúng tôi gửi tới đến cho quý khách hàng. Nếu có bất kỳ vấn đề vướng mắc cần trả lời cụ thể, hãy liên hệ với Công ty luật LVN Group để được hỗ trợ:
Hotline: 1900.0191
Zalo: 1900.0191
Gmail: info@lvngroup.vn
Website: lvngroup.vn