Hướng dẫn Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu [2023]

Nếu bạn đang nghiên cứu về cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu thì hãy theo dõi nội dung trình bày này của Công ty Luật LVN Group. Chúng tôi sẽ chia sẻ đến quý bạn đọc những nội dung liên quan đến thuế GTGT hàng nhập khẩu và cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu.

1. Cách tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB.

– Giá tính thuế:

+ TH1: Giá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).

=> Giá tính thuế = Giá CIF 

+ TH2: Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).

=> Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có).

– Thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu

– Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

– Trong đó:

+ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

+ Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có) x % Thuế suất thuế GTGT

2. Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Dưới đây là cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu mà các bạn có thể biết:

2.1.Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ.

Kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu).

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,…

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3333)

Có các TK 111, 112, 331,…

2.2. Phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu.

– Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).

– Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hoá,TSCĐ nhập khẩu, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,…

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).

2.3.Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước.

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

Có các TK 111, 112,…

2.4.Trường hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác).

– Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).

– Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)

Có TK 3388 – Phải trả khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế

GTGT hàng nhập khẩu cho bên nhận ủy thác)

Có TK 138 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu)

– Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)

Nợ TK 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)

Có các TK 111, 112.

3. Chứng từ cần để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.

Dưới đây là những chứng từ cần có để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT:

– Chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu (1 trong 2 giấy tờ sau)

+ Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

+ Biên lai nộp tiền thuế tại Cảng

– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

+ Ủy nhiệm chi

+ Giấy báo nợ

+ Sổ phụ ngân hàng

– Tờ khai hải quan nhập khẩu, hợp đồng …

4. Những câu hỏi thường gặp.

4.1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Đối với các hàng hóa nhập khẩu (NK) thì thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu là số tiền thuế tính được dựa trên tổng giá trị của lô hàng nhập khẩu, đã bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

4.2. Đối tượng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu?

Đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là những mặt hàng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng được nhập khẩu từ nước ngoài vào trong nước với mục đích sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở trong nước hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn.

4.3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu?

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:

• Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa;
• Chứng từ thanh toán cho nhà gửi tới không dùng tiền mặt.

Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Vì vậy nếu trong kỳ khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu thì chưa được kê khai khấu trừ thuế.

4.4. Ngày 29/09/2021, công ty Thái Quang nhập khẩu từ Hàn Quốc 100 cuộn ống dây tưới nhỏ giọt. Tờ khai nhập khẩu ngày 29/08/2021, giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu ngày 01/10/2021. Vậy công ty Thái Quang có được kê khai khấu trừ thuế GTGT quý 3/2021 không?

Công ty Thái Quang đã thực hiện nộp đủ số tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu ở khâu nhập khẩu nhưng do công ty đã không kịp nộp tiền thuế vào kỳ tháng 9/2021 mà ngày 01/10/2021 mới nộp tiền thuế GTGT nên công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu vào quý 4/2021.

5. Dịch vụ của Công ty Luật LVN Group.

Công ty Luật LVN Group là một trong những công ty chuyên gửi tới các dịch vụ pháp lý, thuế, kế toán,… uy tín hàng đầu Việt Nam. Nếu bạn đang gặp phải vấn đề khó khăn nào liên quan đến dịch vụ mà LVN Group gửi tới. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí. Công ty Luật LVN Group đã hợp tác thành công với hàng trăm doanh nghiệp lớn nhỏ và nhận được đánh giá hài lòng từ phía khách hàng. Chính vì vậy, các bạn không cần phải lo lắng về chất lượng dịch vụ mà LVN Group mang lại. Chúng tôi cam kết sẽ không làm bạn thất vọng khi sử dụng dịch vụ của LVN Group.

Hy vọng nội dung trình bày Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (Cập nhật 2023) sẽ mang đến cho các bạn những thông tin bổ ích. Cảm ơn các bạn đã luôn quan tâm và yêu mến Công ty Luật LVN Group.