Hướng dẫn điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn điện tử theo thông tư 78

Trong một số trường hợp khi xuất hóa đơn điện tử, vì một số lí do nên phải điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn. Trong nội dung trình bày này LVN Group sẽ gửi tới cho bạn Hướng dẫn điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn điện tử theo thông tư 78

Hướng dẫn điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn điện tử theo thông tư 78

1. Các trường hợp cần điều chỉnh giảm hóa đơn

Điều chỉnh giảm hóa đơn được hiểu là việc xuất hóa đơn hoặc lập một biên bản nhằm ghi nhận sự giảm giá trị của một hóa đơn đã lập trước đó.

Các trường hợp cần xuất hóa đơn điều chỉnh giảm, bao gồm:

Khi viết sai hóa đơn

Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm là một trong các cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai. Căn cứ, theo hướng dẫn tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, nếu hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về thành tiền, thuế suất GTGT, tiền thuế,… mà cao hơn thực tiễn thì doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc xuất hóa đơn thay thế.

Khi thực hiện giảm giá bán hàng hóa

Trường hợp sau khi lập hóa đơn điện tử và hạch toán doanh thu, doanh nghiệp phát hiện hàng lỗi, chất lượng thấp và quyết định giảm giá cho khách hàng thì sẽ phát hành một hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị cho hóa đơn điện tử ban đầu.

Khi thực hiện chiết khấu thương mại: 

Nếu số tiền chiết khấu cuối cùng khi kết thúc chương trình bán hàng lớn hơn các khoản đã giảm trước đó cho khách hàng thì kế toán được lập hóa đơn điều chỉnh giảm

Khi điều chỉnh giảm doanh thu do giá trị quyết toán cuối cùng của công trình xây dựng, lắp đặt thấp hơn giá trị tạm tính trước đó.

2. Quy định về hóa đơn điện tử điều chỉnh tăng, giảm

Căn cứ theo Điểm e Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC thì:

“e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tiễn điều chỉnh.”

Lưu ý về xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm: Nếu điều chỉnh giảm cho các hóa đơn cũ đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP thì không xuất hóa đơn điều chỉnh giảm mà lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ (Theo khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/NĐ-CP).

3. Hướng dẫn xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh tăng, giảm theo thông tư 78

Các bước thực hiện xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm theo Thông tư 78/2021/NĐ-CP như sau:

Bước 1: Ghi lý do điều chỉnh tăng, giảm

Truy cập phân hệ Lập hóa đơn như bình thường và chọn mục Lập hóa đơn điều chỉnh. Sau đó, lựa chọn hóa đơn sai sót gốc, các phần mềm đều sẽ kế thừa dữ liệu thông tin từ hóa đơn gốc sang hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Tại đây, cần ghi rõ lý do điều chỉnh hóa đơn theo mẫu: Điều chỉnh …..(1)….. từ …..(2)……. thành ……(3). Ví dụ: Điều chỉnh giảm giá hàng bán sản phẩm A từ 4,000,000đ/kg còn 2,000,000đ/kg

Bước 2: Viết nội dung trên hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm

Thực hiện điều chỉnh hóa đơn nội dung sai sót theo nguyên tắc, sai ở đâu sửa ở đó. Đặc biệt lưu ý: Chỉ ghi giá trị chênh lệch cần điều chỉnh lên hóa đơn điều chỉnh.

Nếu xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm thuế suất, giữ nguyên các ô đơn giá, khối lượng, thành tiền, còn tại ô %thuế suất, ghi số % thuế cần giảm. Ví dụ: mức thuế thực tiễn là 8%; mức ghi nhận sai ở hóa đơn gốc là 10%; vậy ở ô %thuế suất, điền (2%)

Nếu xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm thành tiền, chỉ điền mức giảm (chưa tính thuế) vào ô “thành tiền”; hệ thống sẽ tự động tính mức thuế giảm tương ứng.

Tương tự như vậy với trường hợp xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm đơn giá.

Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn cho người mua

Phát hành hóa đơn, ký số rồi gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của đơn vị thuế) hoặc gửi đơn vị thuế để đơn vị thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của đơn vị thuế).

Mặt khác, kế toán cũng cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử trên file word, in và đóng dấu nếu trên phần mềm Hóa đơn điện tử không hỗ trợ tính năng này.

Trên đây là nội dung trình bày Hướng dẫn điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn điện tử theo thông tư 78. Công ty Luật LVN Group tự hào là đơn vị hàng đầu hỗ trợ mọi vấn đề liên quan đến pháp lý, tư vấn pháp luật, thủ tục giấy tờ cho khách hàng là cá nhân và doanh nghiệp trên Toàn quốc với hệ thống văn phòng tại các thành phố lớn và đội ngũ cộng tác viên trên tất cả các tỉnh thành: Hà Nội, TP. HCM, Bình Dương, TP. Cần Thơ, TP. Đà Nẵng và Đồng Nai… Liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.