Các quy định và các vấn đề liên quan đến thuế luôn là vấn đề được hầu hết tất cả các chủ thể từ cá nhân đến các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm và chú trọng để thực hiện đúng theo hướng dẫn pháp luật. Vậy, hướng dẫn ghi tờ khai 05/GTGT theo TT 80/2021 là thế nào? Hãy cùng theo dõi nội dung trình bày bên dưới của LVN Group để được trả lời câu hỏi và biết thêm thông tin chi tiết về tờ khai 05/GTGT theo TT 80/2021.
1.Tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021
Tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021 có những vấn đề nổi bật như sau:
Mẫu 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC được áp dụng từ ngày 01/01/2023, dành cho doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xây dựng hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính.
Mẫu 05/GTGT là căn cứ để doanh nghiệp kê khai và phân bổ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Về vấn đề khai thuế, nộp thuế GTGT:
(Điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
* Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng với đơn vị thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng.
+ Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu không có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
* Đối với hoạt động xây dựng:
+ Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với đơn vị thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
+ Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu không có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
Xem thêm về Thông tư 80/2021 và mẫu tờ khai nộp thuế điện tử theo hướng dẫn mới nhất.
2.Hướng dẫn ghi tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021.
Hướng dẫn ghi tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021 cụ thể như sau:
Ghi rõ kỳ tính thuế và lần phát sinh vào chỉ tiêu [01]. Nếu là lần đầu tiên khai thuế thì đánh dấu vào ô của chỉ tiêu số [02] hoặc ghi vào chỉ tiêu số [03] nếu khai khai bổ sung.
Các chỉ tiêu từ số [04] đến chỉ tiêu [08] chi các thông tin cần thiết (tên doanh nghiệp, mã số thuế, …) của doanh nghiệp (sử dụng ứng dụng kê khai của Tổng cục thuế thì không phải lặp lại các bước này).
Riêng chỉ tiêu [09] khai thông tin địa chỉ nơi có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
Trường hợp có nhiều hoạt động đóng trên nhiều huyện (quận) nhưng đơn vị thuế quản lý các hoạt động này là Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế khu vực thì chọn 1 huyện (quận) trong các huyện (quận) nơi có hoạt động để kê khai vào chỉ tiêu này.
Mục I: Ghi vào chỉ tiêu [21] “Doanh thu không có thuế giá trị gia tăng”, tỷ lệ tính thuế 1% và thuế GTGT phải nộp tương ứng với với dòng “Hoạt động xây dựng” hoặc “Hoạt động chuyển nhượng bất động sản” theo thực tiễn phát sinh.
Lưu ý: Khi khai thuế trên htkk, etax các chỉ tiêu được xác định theo công thức thì hệ thống tự động tính, người nộp thuế không được nhập vào các chỉ tiêu này.
Mục II: Người nộp thuế chỉ kê khai lần đầu khi hợp đồng được ký kết hoặc khai bổ sung, thay đổi khi phát sinh thay đổi hợp đồng, giá trị hợp đồng.
Khai thông tin liên quan đến hợp đồng xây dựng gồm số hợp đồng, ngày hợp đồng, tên chủ đầu tư, mã số thuế của chủ đầu tư (nếu có), địa chỉ nơi có công trình (số nhà, đường phố, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/TP), tổng giá trị hợp đồng (không có thuế GTGT). Người nộp thuế chỉ kê khai lần đầu khi hợp đồng được ký kết hoặc khai bổ sung, thay đổi khi phát sinh thay đổi hợp đồng, giá trị hợp đồng.
Lưu ý: Tờ khai này chỉ nộp đến đơn vị thuế quản lý địa bàn có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh với nơi người nộp thuế đóng trụ sở, không được nộp đến đơn vị thuế quản lý trụ sở chính. Trên hệ thống etax, người nộp thuế phải đăng ký đơn vị thuế vãng lai và chọn đơn vị thuế đó mới nộp được tờ khai.
Xem thêm về những điểm mới trong Luật Quản lý thuế.
3.Các câu hỏi thường gặp.
3.1. Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản thế nào?
Số thuế GTGT phải nộp Doanh thu không có thuế GTGT
từng tỉnh của hoạt động = của hoạt dộng chuyển nhượng x 1%
chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh
3.2. Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng thế nào?
Số thuế GTGT phải nộp từng Doanh thu không có thuế GTGT
tỉnh của hoạt động xây dựng = của hoạt xây dựng từng tỉnh x 1%
3.3. Đối tượng phải phân bổ thuế GTGT khi có hoạt động kinh doanh trên nhiều tỉnh thành khác nhau
Theo thông tư 80/2021, việc khai thuế GTGT đối hoạt động xây lắp, chuyển nhượng BĐS, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã không còn hiệu lực, thay thế bởi việc phân bổ số thuế cần nộp với từng trường hợp như sau:
– Kinh doanh xổ số điện toán;
– Chuyển nhượng bất động sản, trừ chuyển nhượng bất động sản dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà chuyển nhượng kể cả có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
– Xây dựng theo hướng dẫn của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân luật chuyên ngành;
– Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện;
– Nhà máy thủy điện có địa điểm thuộc nhiều tỉnh.
Những vấn đề pháp lý có liên quan đến tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021 và những thông tin cần thiết khác đã được trình bày cụ thể và chi tiết trong nội dung trình bày. Khi nắm được thông tin về tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021 sẽ giúp chủ thể có thêm nguồn kiến thức chính xác và rõ ràng hơn.
Nếu quý khách hàng vẫn còn câu hỏi liên quan đến tờ khai 05/GTGT theo TT80/2021 cũng như các vấn đề có liên quan, hãy liên hệ ngay với LVN Group.
Công ty luật LVN Group chuyên gửi tới các dịch vụ tư vấn hỗ trợ pháp lý đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong thời gian sớm nhất có thể.
Gọi trực tiếp cho chúng tôi theo hotline 1900.0191 để được tư vấn chi tiết.