Hướng dẫn lập biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế

/Trong quá trình sử dụng chứng từ điện tử, việc sai sót, nhầm lẫn trong quá trình lập và phát hành chứng từ là điều khó tránh khỏi. Nhiều kế toán băn khoăn rằng: Khi nào cần lập biên bản điều chỉnh chứng từ? Mẫu biên bản nào đúng với quy định pháp luật hiện hành? Luật LVN Group xin gửi đến quý bạn đọc nội dung trình bày Hướng dẫn lập biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế.

1. Biên bản điều chỉnh chứng từ là gì?

Trong quá trình làm nghiệp vụ, kế toán có thể bị mắc những sai sót về ngày, về số tiền hàng, địa chỉ hoặc nội dung của hóa đơn. Chính vì thế, biên bản điều chỉnh được lập cùng với hóa đơn điều chỉnh để giúp kế toán sửa các lỗi sai này.

2. Khi nào cần lập biên bản điều chỉnh chứng từ chưa kê khai thuế?

Theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử để xuất hàng hoá, dịch vụ phát hiện ra sai sót trong nội dung sẽ được xử lý như sau:

– Trường hợp lập chứng từ chưa giao cho người mua, nếu phát hiện chứng từ lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

– Trường hợp chứng từ đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ hoặc chứng từ đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo hướng dẫn.

3. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử mới nhất

Tùy vào từng lỗi sai trên hóa đơn điện tử gặp phải khác nhau mà kế toán cần sử dụng các mẫu biên bản điều chỉnh tương ứng.

Một số biên bản điều chỉnh hóa đơn thường gặp như: sai mã số thuế, sai số tiền, giảm doanh thu, sai tổng tiền.

3.1. Mẫu biên bản điều chỉnh do ghi sai đơn giá

BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN SAI SÓT

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ tài chính

Hôm nay, ngày……. tháng……..năm………, tại…………………………….., chúng tôi gồm có:

Bên A: 

Do ông: …………………….., chức vụ:

Địa chỉ: ……………………………….

Điện thoại: ……………………….; Email: …………………………

Mã số thuế: …………………………

Bên B: …………………………………………….

Do ông (bà):………….. , chức vụ: ……, làm uỷ quyền.

Địa chỉ: ………………..

Điện thoại: ……………; Email: …………………

Mã số thuế: ……………..

Hai bên thống nhất lập biên bản điều chỉnh chứng từ số…………., ký hiệu…………ngày …………và lập hóa đơn điều chỉnh số ………, ký hiệu ………… ngày ……….., cụ thể như sau:

Lý do điều chỉnh: Do ghi sai đơn giá của mặt hàng

NỘI DUNG TRƯỚC KHI ĐIỀU CHỈNH:

HAI BÊN THỐNG NHẤT ĐIỀU CHỈNH LẠI ĐƠN GIÁ NHƯ SAU:

Biên bản được lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (một) bản, có giá trị pháp lý như nhau.

3.2. Mẫu biên bản điều chỉnh do sai tên, địa chỉ công ty

3.3. Mẫu biên bản điều chỉnh chung cho các trường hợp khác