Hướng dẫn tính thuế VAT đối với hàng may mặc [2023]

Hàng may mặc là một mặt hàng đóng vai trò cần thiết trong đời sống. Sau đây LVN Group sẽ Hướng dẫn tính thuế VAT đối với hàng may mặc [2023]

Thuế VAT là gì?

• Thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
• Thuế VAT không áp dụng trên toàn bộ giá trị của dịch vụ, sản phẩm; mà chỉ áp dụng với phần giá trị tăng thêm của dịch vụ, sản phẩm đó.

Tổng quan về chính sách giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% trong năm 2023

Chiều ngày 11/01/2023, tiếp tục Chương trình Kỳ họp bất thường lần thứ nhất, dưới sự điều hành của Phó Chủ tịch Thường trực Quốc hội Trần Thanh Mẫn, Chính phủ đã đánh giá tăng trưởng kinh tế cả 2 năm 2020 – 2021 ở mức rất thấp trong nhiều năm trở lại đây, hoạt động sản xuất, kinh doanh gặp nhiều khó khăn, đặc biệt trong năm 2021 khi nhiều lĩnh vực chịu ảnh hưởng nặng nề. “Dịch bệnh không chỉ ảnh hưởng trong ngắn hạn, mà còn trong trung và dài hạn đến các mục tiêu tăng trưởng 5 năm, 10 năm. Nếu không có các giải pháp hỗ trợ nền kinh tế, dự báo tốc độ tăng trưởng bình quân giai đoạn 2021 – 2025 chỉ đạt 5,4%/năm, thấp hơn mục tiêu đề ra” – Chính phủ đánh giá.

Sau khi nghe nghe Báo cáo giải trình, tiếp thu, chỉnh lý dự thảo Nghị quyết về chính sách tài khóa, tiền tệ để hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, Quốc hội đã tiến hành biểu quyết thông qua Nghị quyết. Kết quả biểu quyết điện tử cho thấy, có 424/426 đại biểu tham gia biểu quyết tán thành; chiếm 84,97 %. Vì vậy, Quốc hội đã chính thức thông qua Nghị quyết 43/2023/QH-15 về chính sách tài khóa, tiền tệ để hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội.

Theo đó, Nghị quyết thống nhất chính sách hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội bao gồm 3 nội dung:

• Chính sách tài khóa
• Chính sách tiền tệ
• Các chính sách khác.

Trong đó có nội dung nổi bật là giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% (tức giảm 2%) thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2023.

Nội dung giảm thuế VAT từ 10% xuống 8%

Mục tiêu của chính sách giảm thuế VAT từ 10% xuống 8%

• Phục hồi, phát triển nhanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy các động lực tăng trưởng, ưu tiên một số ngành, lĩnh vực cần thiết, phấn đấu đạt mục tiêu của giai đoạn 2021 – 2025: tăng trưởng GDP bình quân 6,5 – 7%/năm, chỉ tiêu nợ công dưới mức cảnh báo Quốc hội cho phép tại Nghị quyết số 23/2021/QH15, tỷ lệ thất nghiệp ở khu vực thành thị dưới 4%; giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm các cân đối lớn trong trung hạn và dài hạn.
• Tiết giảm chi phí, hỗ trợ dòng tiền, bảo đảm tính chủ động, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và người dân.
• Phòng, chống dịch COVID-19 hiệu quả; bảo đảm an sinh xã hội và đời sống của người dân, nhất là người lao động, người nghèo, người yếu thế, đối tượng chịu ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh; bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội.

Đối tượng áp dụng chính sách giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% năm 2023

• Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%).
• Ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Cho phép tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam cho kỳ tính thuế năm 2023.

Thời gian áp dụng giảm thuế VAT từ 10% xuống 8%

Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 11 tháng 01 năm 2023 đến ngày 31 tháng 12 năm 2023.

Vì sao thuế VAT giảm từ 10% xuống 8%

• Giảm thuế VAT, người tiêu dùng sẽ được giảm phần phải trả cho ngân sách. Qua đó kích thích người tiêu dùng chi tiêu nhiều hơn; sẽ kích cầu gián tiếp, thúc đẩy sự phục hồi kinh tế. Giảm thuế VAT sẽ làm chỉ số giá sản xuất (PPI) giảm; PPI giảm sẽ làm cho chu kỳ sản xuất sau giảm được giá đầu vào; giảm chi phí trung gian, qua đó làm tăng giá trị tăng thêm cho sản xuất của doanh nghiệp.
• Việc giảm thuế VAT sẽ có tác động ngay, sức lan tỏa nhanh hơn nhiều so với các chính sách giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy giảm thuế VAT để kích thích kinh tế sẽ có tác dụng rất tốt trong giai đoạn phục hồi kinh tế.
• Tuy nhiên, việc giảm thuế VAT sẽ hiệu quả hơn khi nền kinh tế về cơ bản đã trở lại trạng thái bình thường; các ngành phát triển trở lại. Với một số ngành có sức cầu yếu do dịch bệnh kéo dài, như ngành dịch vụ; du lịch… tác động của giảm thuế VAT sẽ không được nhiều.

Thuế vat hàng may mặc

Điểm b, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn như sau:

“2. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

b) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

b.1) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

– Phân phối, gửi tới hàng hóa: Tỷ lệ thuế GTGT là 1 %; tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%.

– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 5%; tỷ lệ thuế TNCN là 2%.

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuê GTGT là 3%; tỷ lệ thuế TNCN là 1,5%.

– Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ thuế GTGT là 2%; tỷ lệ thuế TNCN là 1%.

b.2) Chi tiết danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế GTGT, tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư này.

b.3) Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tiễn kinh doanh thì đơn vị thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế…”.

Tại Phụ lục số 01: Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ cá nhân kinh doanh (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính):