Ngày 17 tháng 9 năm 2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số Điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. Trong đó, một vấn đề đáng lưu ý mà quý bạn đọc thường mắc phải đó là làm thế nào để xử lý khi hóa đơn điện tử sai đã kê khai thuế. Sau đây, Luật LVN Group sẽ giúp quý bạn đọc phân tích về hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử khi viết sai theo thông tư 78 trên.
1. Hóa đơn điện tử là gì?
1.1. Định nghĩa
Hóa đơn điện tử là tập hợp thông điệp dữ liệu về bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ được tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo hướng dẫn của pháp luật về giao dịch điện tử.
Hóa đơn điện tử sai đã kê khai thuế
1.2. Phân loại
Hóa đơn điện tử gồm các loại:
- Hóa đơn xuất khẩu,
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn khác (vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm, phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu cước phí vận tài quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng,…)
2. Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót
3. Xử lý hóa đơn điện tử sai đã kê khai thuế
3.1. Người bán tự phát hiện, chưa gửi hóa đơn cho người mua, hóa đơn đã được cấp mã của Cơ quan thuế
Bước 1: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT, sau đó đơn vị thuế sẽ hủy hóa đơn đã cấp mã trên hệ thống
Bước 2: Lập hóa đơn điện tử mới, gửi cho Cơ quan thuế cấp mã mới (Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã đơn vị thuế)
Bước 3: Gửi lại hóa đơn điện tử ĐÚNG cho người mua
Bước 2: Lập hóa đơn điện tử mới, gửi cho Cơ quan thuế cấp mã mới (Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã đơn vị thuế)
Bước 3: Gửi lại hóa đơn điện tử ĐÚNG cho người mua
=> Trường hợp này các bạn hủy hóa đơn đã lập và xuất hóa đơn mới thay thế. Thông báo sai sót có thể lập cho từng hóa đơn hoặc cho danh sách các hóa đơn sai sót. Thông báo sai sót có thể lập bất cứ thời gian nào trước hạn nộp tờ khai thuế GTGT của hóa đơn điều chỉnh. Sau khi thông báo sai sót gửi đến đơn vị thuế, đơn vị thuế sẽ phản hồi về kết quả tiếp nhận và xử lý thông báo sai sót. Các bạn cần kiểm tra trạng thái thông báo sai sót vào chi tiết nội dung phản hồi của đơn vị thuế.
Hóa đơn điện tử sai đã kê khai thuế
3.2.Tự phát hiện, đã gửi cho người mua, hóa đơn điện tử có mã của đơn vị thuế hoặc không có mã của đơn vị thuế
3.2.1. Sai sót thông tin: Tên, địa chỉ người mua
Bước 1: Thông báo thông tin hóa đơn sai sót cho người mua
Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT (Trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của Cơ quan thuế có sai sót nêu trên nhưng chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho Cơ quan thuế)
Bước 3: Không phải lập lại hóa đơn điện tử
Bước 4: Gửi cho người mua kết quả đã thông báo cho Cơ quan thuế về sai sót
Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT (Trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của Cơ quan thuế có sai sót nêu trên nhưng chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho Cơ quan thuế)
Bước 3: Không phải lập lại hóa đơn điện tử
Bước 4: Gửi cho người mua kết quả đã thông báo cho Cơ quan thuế về sai sót
=> Trường hợp này các bạn thông báo hóa đơn điện tử có sai sót cho người mua và Cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.
3.2.2. Sai sót thông tin: Mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, hàng hóa
Bước 1: Người mua, người bán lập biên bản ghi rõ nội dung sai sót
Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
Bước 3: Lập lại hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn sai sót:
Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
Bước 3: Lập lại hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn sai sót:
- Lập hóa đơn thay thế: phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn mẫu số …. ký hiệu…..số ….. ngày ….tháng…. năm…….”
- Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót có dòng chữ ” Điều chỉnh cho hóa đơn mẫu số …. ký hiệu…..số ….. ngày ….tháng…. năm…….”
=> Ký và gửi lại cho đơn vị thuế để cấp mã (Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan thuế)
Bước 4: Gửi lại hóa đơn ĐÚNG cho người mua
=> Trường hợp này các bạn lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh cho HĐĐT có sai sót.
3.2.3. Đối với ngành hàng không
Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin” Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn mẫu số…. ký hiệu…..số ….. ngày ….tháng…. năm…….”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
3.3.Cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử sai sót
Bước 1: Cơ quan thuế thông báo cho người bán theo mẫu số 01/TB-RSĐT
Bước 2: Người bán thông báo với đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
Bước 3: Thực hiện xử lý hóa đơn điện tử theo các trường hợp 1,2,4
Bước 2: Người bán thông báo với đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
Bước 3: Thực hiện xử lý hóa đơn điện tử theo các trường hợp 1,2,4
=> Trên mẫu Thông báo về hóa đơn điện tử cần rà soát Cơ quan thuế gửi người bán có ghi thời hạn để đơn vị thông báo lại kết quả rà soát cho Cơ quan thuế. Nếu hết thời hạn mà người bán không thông báo lại với Cơ quan thuế, Cơ quan thuế sẽ tiếp tục gửi thông báo yêu cầu rà soát lần 2. Nếu sau 2 lần thông báo nhưng bên bán vẫn không gửi kết quả phản hồi, Cơ quan thuế sẽ xem xét chuyển sang trường hợp kiểm tra về sử dụng hóa đơn điện tử của đơn vị.
3.4. Phát hiện Hóa đơn sai sót khi đã chuyển đổi sang Hóa đơn điện tử theo NĐ 123/2020/NĐ-CP và TT 78/2021/TT-BTC
Bước 1: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
Bước 2: Lập hóa đơn điện tử thay thế (HĐĐT có mã hoặc không có mã).
Bước 2: Lập hóa đơn điện tử thay thế (HĐĐT có mã hoặc không có mã).
Bước 3: Gửi lại hóa đơn điện tử thay thế cho người mua
=> Trường hợp này các bạn lập thông báo và xuất hóa đơn thay thế.
Trên đây là toàn bộ nội dung giới thiệu và phân tích của chúng tôi về hướng dẫn xử lý khi hóa đơn điện tử sai đã kê khai thuế, cũng như các vấn đề pháp lý phát sinh có liên quan. Hi vọng có thể trả lời giúp cho bạn đọc những thông tin cơ bản cần thiết, góp phần giúp quá trình kê khai hóa đơn điện tử trên thực tiễn diễn ra thuận lợi hơn. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như quý bạn đọc còn câu hỏi hay quan tâm, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:
-
Gmail: info@lvngroup.vn
-
Website: lvngroup.vn