Theo quy định của nhà nước, Thuế là nguồn quỹ chính để xây dựng và phát triển đất nước. Vì vậy, các cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế cho đơn vị nhà nước có thẩm quyền. Người cố tình kê khai tăng – giảm thuế GTGT dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, giảm tiền thuế được hoàn hoặc không thay đổi, trong một số trường hợp sẽ bị xử phạt. Cùng nghiên cứu về vấn đề này với LVN Group qua nội dung trình bày Kê khai bổ sung thuế GTGT có bị phạt không?
1. Kê khai bổ sung là gì?
Kê khai bổ sung chính là làm tờ khai điều chỉnh bổ sung thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho những tờ khai thuế sai trước thành đúng.
2. Doanh nghiệp có được kê khai bổ sung thuế GTGT nếu phát hiện sai sót không?
Căn cứ điều 47, Luật quản lý thuế số: 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho đơn vị thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; đơn vị thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
Sau khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo hướng dẫn về giải quyết khiếu nại về thuế.
3. Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế bổ sung có bị phạt không?
Căn cứ khoản 3, điều 9, Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định:
“3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời gian đơn vị thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời gian đơn vị thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi đơn vị có thẩm quyền khác phát hiện.”
Căn cứ điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn như sau:
Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
- a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh trọn vẹn trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
b) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời gian đơn vị thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
c) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị đơn vị có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời gian đơn vị có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và đơn vị thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế;
d) Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi đơn vị thuế các phụ lục theo hướng dẫn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
đ) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi đơn vị thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán trọn vẹn theo hướng dẫn.
Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo hướng dẫn tại điểm a, b, d khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo hướng dẫn tại Điều này mà xử phạt theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Nghị định này.
“ 3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
Khai sai, khai không trọn vẹn các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế”
Về thuế thu nhập doanh nghiệp, khi có sự sai sót trong việc kê khai thuế cần được kê khai bỏi sung. Bạn đọc xem nội dung trình bày Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp để được hướng dẫn chi tiết.
4. Giải đáp có liên quan
Một số kê khai sai?
- Kê khai sai doanh doanh thu đầu ra
- Giá trị hàng hóa mua vào
- Tiền thuê
- Thuế suất
- Sai số tiền thuế khấu trừ
- Sai số tiền thuế kỳ trước chuyển sang
- Kê khai sai chỉ tiêu
Những trường hợp kê khai sai hồ sơ khai thuế nhưng không bị xử phạt?
- Thực hiện hành vi vi phạm hành chính trong tình thế cấp thiết
- Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do phòng vệ chính đáng
- Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện bất ngờ
- Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện bất khả kháng
- Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do không có năng lực hành chính
Kê khai sai hồ sơ khai thuế nhưng không mang lợi ích thuế cho doanh nghiệp thì có bị phạt được không?
Theo luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì hành vi khai sai, khai không trọn vẹn trong hồ sơ khai thuế vẫn bị phạt, vì là một trong những hành vi vi phạm thủ tục thuế, cho dù không dẫn tới kết quả giảm số tiền thuế phải nộp hay tăng số tiền thuế được miễn giảm, hoàn, không thu thuế.
Trên đây là nội dung giới thiệu của chúng tôi về Kê khai bổ sung thuế GTGT có bị phạt không? cũng như các vấn đề pháp lý khác có liên quan trong phạm vi này. Trong quá trình nghiên cứu nếu quý khách hàng còn câu hỏi hay quan tâm và có nhu cầu tư vấn và hỗ trợ vui lòng liên hệ với chúng tôi.