Lập tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh thế nào? Các địa điểm kinh doanh có bắt buộc nộp thuế môn bài được không? Hãy cùng Luật LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày sau !!
1. Địa điểm kinh doanh có phải nộp thuế môn bài không?
Căn cứ Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về người nộp lệ phí môn bài và công văn 1279/TCT-CS ngày 04/04/2017 của Tổng cục thuế hướng dẫn:
- Trường hợp văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài.
- Trường hợp văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh không hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài.
Do đó, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp được thành lập theo Luật doanh nghiệp năm 2020 là đối tượng phải nộp lệ phí môn bài.
2. Quy định về mức lệ phí môn bài phải nộp của địa điểm kinh doanh
Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 4 của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP, mức thu thuế môn bài địa điểm kinh doanh là 1.000.000 đồng/năm.
- Nếu thành lập trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì sẽ nộp mức thuế môn bài cho cả năm;
- Nếu thành lập trong thời gian 6 tháng cuối năm thì sẽ nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Lưu ý:
- Đối với doanh nghiệp được thành lập mới kể từ ngày 25 tháng 02 năm 2020 được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập.
- Trong thời gian được miễn lệ phí môn bài thì doanh nghiệp thành lập địa điểm kinh doanh thì địa điểm kinh doanh cũng được miễn lệ phí môn bài.
3. Cách lập tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh
3.1. Chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng uỷ quyền cùng tỉnh
– Nơi nộp tờ khai lệ phí môn bài: nộp trực tiếp tại đơn vị quan thuế của công ty mẹ.
– Cách lập tờ khai:
Ví dụ 2:
– Như dữ liệu ở ví dụ 1 lập tờ khai lệ phí môn bài cho văn phòng uỷ quyền ở Hà Nội thành lập ngày 05/04/2021 (tương tự cho địa điểm và chi nhánh cùng tỉnh hạch toán phụ thuộc):
- Bước 1: Vào HTKK: Nhập mã số thuế của công ty Anpha để đăng nhập vào phần mềm;
- Bước 2: Chọn “Phí – Lệ Phí” ➞ Chọn tiếp “Tờ khai lệ phí môn bài (01/LPMB) (TT80/2021);
- Bước 3: Chọn “Năm” (năm phải nộp thuế) – Anpha nộp thuế môn bài vào năm 2023 thì gõ năm 2023 ➞ Chọn “Tờ khai lần đầu” ➞ Ấn “Đồng ý”;
- Bước 4: Điền thông tin vào tờ khai cho chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh cùng tỉnh;
Dựa vào giấy chứng nhận địa điểm kinh doanh các bạn điền thông tin vào mục 2.1
➞ Tích vào ô (09): Khai cho địa điểm kinh doanh mới thành lập trong năm;
➞ (Cột 4): Điền mã số thuế của địa điểm kinh doanh;
➞ (Cột 5): Vốn (nếu có);
➞ (Cột 6): Chọn mức 1.000.000 nếu thành lập 6 tháng đầu năm; mức 500.000 nếu thành lập 6 tháng cuối năm. Văn phòng uỷ quyền Anpha bắt đầu đóng từ đầu năm 2023 nên sẽ chọn mức 1.000.000;
➞ (Cột 9): Văn phòng uỷ quyền tại Hà Nội của Anpha được miễn lệ phí môn bài năm 2021 do công ty mẹ thành lập vào đầu năm 2021 nên được miễn lệ phí môn bài cho năm đầu thành lập (theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 25/02/2020). Do vậy cột 9 sẽ tích chọn vào trường hợp “Chi nhánh, văn phòng uỷ quyền”;
- Bước 5: Ấn “Ghi” =>> “Kết xuất XML” để gửi hồ sơ qua mạng.
3.2. Chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng uỷ quyền khác tỉnh
– Theo như ví dụ 1, ngày 10/04/2023 Anpha mở thêm chi nhánh tại Đà Nẵng và đi vào hoạt động. Do chi nhánh thành lập vào khoảng thời gian công ty mẹ không được miễn lệ phí môn bài nên chi nhánh Đà Nẵng cũng không được miễn lệ phí môn bài năm 2023 ➞ Chi nhánh Đà Nẵng nộp tờ khai muộn nhất vào ngày 30/04/2023.
– Nơi nộp tờ khai lệ phí môn bài: Kê khai cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp tại Đà Nẵng (theo Điều 5 Thông tư 302/2016/TT-BTC).
– Trường hợp này chi nhánh phải kê khai trực tiếp với Chi cục Thuế quản lý ➞ Chi nhánh phải có chữ ký số riêng.
– Cách lập tờ khai thuế môn bài trên HTKK:
- Bước 1: Vào HTKK ➞ Đăng nhập bằng MST của chi nhánh;
- Bước 2: Chọn “Phí – Lệ Phí” ➞ Chọn tiếp “Tờ khai lệ phí môn bài (01/LPMB) (TT80/2021)”;
- Bước 3: Chọn “Năm” (năm phải nộp thuế) – Chi nhánh Đà Nẵng nộp thuế môn bài vào năm 2023 thì nhập năm 2023 ➞ Chọn “Tờ khai lần đầu” ➞ Ấn “Đồng ý”;
- Bước 4: Điền thông tin vào tờ khai cho chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh khác tỉnh;
Điền thông tin vào mục số 1 như hình:
➞ (Cột 5): Vốn (nếu có);
➞ (Cột 6): Chọn mức lệ phí môn bài: 1.000.000 nếu thành lập 6 tháng đầu năm; mức 500.000 nếu thành lập 06 tháng cuối năm. Chi nhánh Đà Nẵng thành lập vào 10/04/2023 nên sẽ đóng mức 1.000.000;
➞ (Cột 9): Do chi nhánh Đà Nẵng không được miễn lệ phí môn bài năm đầu thành lập (2023) nên không điền thông tin ở cột 9;
- Bước 5: Ấn “Ghi” ➞ “Kết xuất XML” để gửi hồ sơ qua mạng.