Mức thuế VAT đối với khẩu trang y tế là bao nhiêu?

Khi nhập khẩu trang thiết bị y tế, bạn có thể có lúng túng khi xác định thuế suất thuế VAT. Bạn có thể nghe nói là trang thiết bị y tế có VAT 5% nhưng lại có thể cũng nghe nói là không phải vậy mà trang thiết bị bạn nhập khẩu có VAT 10%? Vậy khi nào thì trang thiết bị y tế được hưởng VAT 5% và khi nào thì VAT trang thiết bị y tế 10%?

Văn bản pháp luật v/v thuế VAT áp dụng với Trang thiết bị y tế

Hiện nay, thuế VAT trang thiết bị y tế được quy định bởi nhiều văn bản và văn bản ở cấp thông tư mới nhất là Thông tư số 43/2021/TT-BTC ngày 11/06/2021 có hiệu lực kể từ ngày 01/08/2021, những văn bản chính có thể kể đến như sau (chúng tôi chỉ liệt kê các văn bản mà nội dung liên quan vẫn còn hiệu lực sau ngày 01/08/2021)

• Luật thuế giá trị gia tăng (Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội; được hợp nhất tại Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016 hợp nhất Luật thuế Giá trị gia tăng)
• Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/06/2014 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam
• Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật Thuế Giá trị gia tăng, được chỉnh sửa bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và Thông tư số 43/2021/TT-BTC ngày 11/06/2021 của Bộ Tài chính
• Thông tư 14/2018/TT-BYT ngày 15/05/2018 của Bộ Y tế Ban hành Danh mục Trang thiết bị y tế được xác định mã số hàng hóa theo danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam
• Công văn số 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT đối với thiết bị, dụng cụ, vật tư, hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế.
• Công văn số 17278/BTC-TCT ngày 20/11/2015 của Bộ Tài chính V/v chính sách thuế.
• Công văn số 743/BTC-TCHQ ngày 17/1/2017 của Bộ Tài chính V/v xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế
• Công văn số 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế
• Công văn số 3965/TCHQ-TXNK ngày 10/08/2021 của Tổng cục Hải quan V/v Thuế Giá trị gia tăng
• Công văn số 4069/TCHQ-TXNK ngày 18/08/2021 của Tổng cục Hải quan V/v Thuế Giá trị gia tăng
• Để có danh sách trọn vẹn hơn về văn bản pháp quy liên quan, xem tại chuyên mục “Trang thiết bị y tế” tại website thutucxuatnhapkhau.vn tại đây

Một số nội dung chính về VAT của các văn bản kể trên

1. Trang thiết bị y tế có thể hưởng VAT 5%, tuy nhiên, cần đáp ứng những điều kiện cụ thể (xem bên dưới)

2. Những trang thiết bị y tế không đáp ứng điều kiện hưởng VAT 5% sẽ hưởng VAT 10% (hướng dẫn tại công văn Công văn số 743/BTC-TCHQ ngày 17/1/2017 của Bộ Tài chính V/v xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế)

3. Vật tư hóa chất diệt khuẩn dùng trong y tế phải có xác nhận của Bộ Y tế.

(theo hướng dẫn tại Công văn 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế)

4. Vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế

Vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế thực hiện theo hướng dẫn của Biểu thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC. Trường hợp mặt hàng vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế nhập khẩu có giấy phép nhập khẩu của Bộ Y tế hoặc được Bộ Y tế xác nhận là vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế thì áp dụng mức thuế GTGT 5%.

(Theo hướng dẫn tại công văn số 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 và công văn số 17278/BTC-TCT ngày 20/11/2015  của Bộ Tài chính)

5. Các mặt hàng thiết bị, dụng cụ, vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế khi nhập khẩu áp dụng mức thuế suất GTGT là 5% thì tại khâu kinh doanh thương mại cũng áp dụng mức thuế GTGT là 5%. (hướng dẫn tại công văn 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 của Bộ Tài chính)

Các trang thiết bị y tế áp dụng mức thuế suất VAT 5%

Ở khâu nhập khẩu trang thiết bị y tế, áp dụng trực tiếp nhất là Công văn số 4069/TCHQ-TXNK ngày 18/08/2021 của Tổng cục Hải quan V/v Thuế Giá trị gia tăng, theo đó 

Các trường hợp trang thiết bị y tế được áp dụng mức thuế suất VAT 5%, bao gồm:

(i) Các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu (*)

(ii) Các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành

(iii) Các dụng cụ, thiết bị y tế có Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo hướng dẫn pháp luật về y tế

(iv) Theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế (**) được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế

 

(*) Giấy phép nhập khẩu

Danh mục trang thiết bị y tế được nhập khẩu theo Giấy phép của Bộ Y tế ban hành kèm theo Thông tư 30/2015/TT-BYT ngày 12 tháng 10 năm 2015 của Bộ Y tế

(**) Danh mục quản lý chuyên ngành

Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế (**) được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế: