Quy định về kiểm toán báo cáo tài chính mới nhất 2023

Quy định về kiểm toán báo cáo tài chính mới nhất 2023

1. Kiểm toán là gì?

Kiểm toán là quá trình thu thập, đánh giá và xác thực những con số báo cáo tài chính do bộ phận kế toán gửi tới. Từ đó, đội ngũ kiểm toán sẽ đưa ra nhận định về thực trạng hoạt động tài chính của doanh nghiệp hoặc tổ chức. Để làm được việc trên, kiểm toán viên sẽ dùng các phương pháp đối chiếu, diễn giải thông tin, điều tra, quan sát, kiểm kê và thử nghiệm để xác minh tính đúng đắn của tài liệu và tính hợp pháp của các báo cáo tài chính của công ty hay tổ chức đó.

Xét về cách thức kiểm toán, có 3 loại kiểm toán gồm:

Kiểm toán nhà nước

Kiểm toán nhà nước được thực hiện bởi đơn vị kiểm toán Nhà nước, tiến hành theo luật định và không thu phí, thông thường đối tượng được kiểm toán là những doanh nghiệp nhà nước.

Kiểm toán độc lập

Đây là cách thức kiểm toán được thực hiện bởi các kiểm toán viên thuộc các công ty độc lập chuyên gửi tới dịch vụ kiểm toán. Nhiệm vụ chính của các kiểm toán viên là kiểm toán những báo cáo tài chính, các công ty độc lập có thể sẽ gửi tới một số dịch vụ khác về tài chính và kinh tế, tùy thuộc theo yêu cầu của khách hàng. Các công ty kiểm toán này nhận được sự tin cậy của bên thứ ba hoặc nhà đầu tư.

Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là những kiểm toán viên trong chính nội bộ của công ty, tổ chức. Việc kiểm toán được thực hiện theo yêu cầu của ban Quản trị hoặc Ban Giám đốc. Kiểm toán nội bộ thường được áp dụng trong nội bộ công ty mà ít nhận được sự tin cậy từ bên ngoài do người thực hiện kiểm toán là chuyên viên trong công ty và công tác dưới sự chỉ đạo của cấp trên.

2. Kiểm toán báo cáo tài chính là gì?

Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm tra, xác nhận về tính chính xác và trung thực của số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán nhằm phục vụ cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên bản báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Trong đó, hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm toán chính là thước đo đánh giá kiểm toán báo cáo tài chính.
Thông thường, công việc kiểm toán báo cáo tài chính sẽ do các doanh nghiệp kiểm toán đảm nhận, phục vụ cho nhà quản lý, chính phủ, ngân hàng, nhà đầu tư…
Căn cứ:

• Đối với nhà quản lý: Cho họ thấy những tồn tại, sai sót đang gặp phải nhằm khắc phục, nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
• Đối với ngân hàng, hoặc các nhà đầu tư: Công việc này sẽ giúp nhà đầu tư xem xét lại việc cho vay vốn của mình dựa trên tình hình hoạt động thực tiễn của doanh nghiệp.

3. Đối tượng của Kiểm toán Báo cáo Tài chính:

Qua khái niệm của Kiểm toán báo cáo tài chính, ta có thể thấy được đối tượng của Kiểm toán BCTC là các Báo cáo tài chính bao gồm:

• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
• Thuyết minh Báo cáo tài chính

Các báo cáo này chứa đựng các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính, thông tin định lượng và thông tin không định lượng, phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình và kết quả lưu chuyển tiền tệ, và các thông tin cần thiết khác để người sử dụng Báo cáo tài chính có thể phân tích, đánh giá đúng đắn tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị.

4. Mục tiêu của Kiểm toán Báo cáo tài chính:

Đối tượng của Kiểm toán Báo cáo tài chính là các Báo cáo tài chính, hay nói chính xác hơn là các thông tin trên Báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Dựa trên các bằng chứng thu thập được, đối chiếu với các tiêu chuẩn, Chuẩn mực kiểm toán, những quy định pháp lý về kế toán, và các quy định liên quan khác, kiểm toán viên phải đi đến và đạt được ý kiến của mình về mức độ trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính đã được kiểm toán.

Từ đó, ta có thể thấy được Mục tiêu tổng quát của Kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm:

• Giúp cho Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở Chuẩn mực Kế toán và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực, hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu được không?
• Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ được những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.

Sự đạt được các mục tiêu kiểm toán trên đây được thể hiện thông qua kết quả cuối cùng của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý

5. Nội dung của kiểm toán báo cáo tài chính

Hiện nay, có 2 phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là: phương pháp trực tiếp và phương pháp chu kỳ.  Căn cứ:

5.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán trực tiếp

Tiếp cận báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định…

• Ưu điểm của phương pháp này là nội dung kiểm toán và đối tượng thông tin trực tiếp của kiểm toán là như nhau nên rất dễ xác định đối tượng.
• Nhược điểm: Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính không hoàn toàn độc lập với nhau, nên việc triển khai kiểm toán theo phương pháp này thường không đạt hiệu quả.

5.2. Phương pháp tiếp cận kiểm toán chu kỳ

Những chỉ tiêu liên quan đến cùng một nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau. Các nghiệp vụ, chỉ tiêu có thể khái quát thành các chu kỳ như sau:

• Chu kỳ mua vào và thanh toán
• Chu kỳ bán hàng và thanh toán
• Chu kỳ nhân sự và tiền lương
• Chu kỳ tồn kho và chi phí
• Chu kỳ huy động vốn và hoàn trả
• Tiền

Mặt khác, nội dung kiểm toán trong mỗi chu kỳ là kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán số dư, số tiền trên báo cáo tài chính và các chỉ tiêu liên quan. Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định hoặc thu hẹp phạm vi kiểm toán cơ bản với các số dư hoặc số liệu hiển thị trên báo cáo tài chính.
Dù tiếp cận kiểm toán theo phương pháp nào thì cuối cùng, kiểm toán viên vẫn cần đưa ra ý kiến nhận xét tổng quát về báo cáo tài chính được kiểm toán. Tuy nhiên, kiểm toán chu kỳ thường khoa học và tiết kiệm chi phí hơn so với phương pháp tiếp cận trực tiếp.

6. Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán báo cáo tài chính

Có 4 nguyên tắc cơ bản mà các kiểm toán viên cần tuân theo khi làm kiểm toán báo cáo tài chính. Đó là:

• Tuân thủ pháp luật
• Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp như: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, bảo mật.
• Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
• Kiểm toán viên cần có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp.

Trên đây là các nội dung trả lời của chúng tôi về Quy định về kiểm toán báo cáo tài chính mới nhất 2023. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như các bạn cần Công ty Luật LVN Group hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được trả lời.