Quy định xử lý vi phạm xuất hóa đơn khống đầu ra mới nhất

Hành vi xuất hóa đơn khống sẽ bị xử lý thế nào? Những vấn đề sai sót trong quá trình xuất hóa đơn có thể khiến doanh nghiệp gặp rắc rối về mặt pháp lý, bị phạt hành chính hoặc phạt tiền. Để tránh các rủi ro xảy ra và giải pháp chống hóa đơn khống, nội dung trình bày dưới đây, LVN Group sẽ tổng hợp quy định xử lý vi phạm khi xuất hóa đơn khống!

1. Xuất hóa đơn khống là gì

Hóa đơn khống được hiểu là hóa đơn được lập nhưng nội dung của một phần hoặc toàn bộ hóa đơn không đúng sự thật. Theo Khoản 10, Điều 3, Nghị định 51/2010/NĐ-CP, đây là hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.

Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, không tuân thủ quy định pháp luật về hóa đơn được thể hiện dưới 03 cách thức như sau:

• Hóa đơn giả: Là các hóa đơn được in, tạo ra theo khuôn mẫu hóa đơn khác đã được phát hành hoặc trùng số của một ký hiệu hóa đơn.
• Hóa đơn không có giá trị sử dụng: Hóa đơn được tạo ra nhưng chưa thông báo phát hành.
• Hóa đơn hết giá trị sử dụng: Là hóa đơn đã được thông báo phát hành nhưng tổ chức/cá nhân không sử dụng nữa, hóa đơn bị mất sau khi phát hành và đã thông báo mất với đơn vị thuế, hóa đơn đã ngừng sử dụng mã số thuế.

2. Xuất hóa đơn khống sẽ bị xử lý thế nào

Vì vậy, hóa đơn xuất khống chính là hóa đơn bất hợp pháp, việc sử dụng hóa đơn xuất khống sẽ bị quy vào sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.

Tùy từng trường hợp, mức độ vi phạm, các cá nhân, đơn vị buôn bán sẽ phải chịu xử phạt mua bán hóa đơn khống theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

2.1. Trường hợp sử dụng hóa đơn khống không nhằm mục trốn thuế, gian lận thuế

Căn cứ vào Khoản 5, Điều 11, Thông tư số 10/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất hợp pháp hóa đơn và các trường hợp chi tiết xác định là dùng hóa đơn bất hợp pháp hay sử dụng bất hợp pháp hóa đơn không nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế, theo đúng quy định pháp luật hiện hành, thì đơn vị buôn bán sẽ phải chịu phạt từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.

Lưu ý rằng, mức phạt này không áp dụng đối với hành vi:

– Không lập trọn vẹn các nội dung yêu cầu trên hóa đơn.

– Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi đưa vào dùng.

2.2. Trường hợp sử dụng hóa đơn khống nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế

– Xử phạt DN trốn thuế, gian lận thuế dưới 100 triệu đồng

Đối với các DN trốn thuế, gian lận thuế dưới 100 triệu đồng thì sẽ bị xử phạt theo số lần tính trên tiền thuế đã trốn/gian lận theo đúng quy định tại Thông tư số 166/2013/TT-BTC .

Tại Điều 13, Thông tư số 166/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định mức phạt với trường hợp này như sau:

– Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế đã trốn/gian lận với các Doanh nghiệp vi phạm lần đầu. Trừ trường hợp xử phạt đối với các hành vi khai sai dẫn tới thiếu thuế tại Khoản 1, Điều 12 của Thông tư này.

– Phạt tiền 1,5 lần tính trên số thuế đã trốn/gian lận khi có một trong số những hành vi trốn/gian lận thuế tại Khoản 1, Điều 13 của Thông tư này. Áp dụng với các trường hợp: vi phạm lần đầu có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ hai có tình tiết Giảm nhẹ.

– Phạt tiền 2 lần tính trên số thuế trốn/gian lận đối với DN có hành vi trốn/gian lận thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 13 của Thông tư này. Áp dụng với các trường hợp: vi phạm lần thứ hai có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ ba có tình tiết Giảm nhẹ.

– Phạt tiền 2,5 lần tính trên số thuế trốn/gian lận đối với DN có hành vi trốn/gian lận thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 13 của Thông tư này. Áp dụng với các trường hợp: vi phạm lần thứ hai nhưng chỉ có 01 tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ ba không có tình tiết hạn chế nhẹ.

– Phạt tiền 3 lần tính trên số thuế trốn/gian lận đối với DN có hành vi trốn/gian lận thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1, Điều 13 của Thông tư này. Áp dụng với các trường hợp: vi phạm lần thứ hai từ 2 tình tiết tăng nặng trở lên hoặc vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng hoặc lần thứ tư trở đi.

Mặt khác, đối với tất cả các trường hợp vi phạm và bị xử phạt trên thì sẽ bắt buộc phải áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế trốn, gian lận vào ngân sách nhà nước. Số tiền thuế trốn, gian lận theo hướng dẫn tại Điều này là số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo hướng dẫn của pháp luật mà người nộp thuế bị đơn vị có thẩm quyền phát hiện và xác định trong biên bản, kết luận kiểm tra, thanh tra.

– Xử phạt DN trốn thuế, gian lận thuế trên 100 triệu đồng

Căn cứ vào Điều 200, Mục 2 của Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13, ban hành ngày 27/11/2015, các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế từ 100 triệu đồng trở lên thì đơn vị buôn bán đó sẽ phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về hành vi này của mình. Căn cứ:

+ Phạt tiền từ 100 – 500 triệu hoặc phạt tù 3 tháng – 2 năm đối với các cá nhân thực hiện một trong những hành vi trốn thuế được quy định bởi pháp luật, với số tiền từ 100 – 300 triệu đồng hoặc dưới 100 triệu nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc đã bị kết án tội này hoặc các tội trong quy định tại các Điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật Hình sự 2015 sửa đổi bổ sung 2017.

+ Phạt tiền từ 500 triệu – 1,5 tỷ đồng hoặc phạt tù từ 1 – 3 năm tù đối với các trường hợp phạm tội trốn thuế quy định tại Khoản 2, Điều 200, Mục 2 của Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13.

+ Phạt tiền từ 1,5 – 4,5 tỷ đồng hoặc phạt tù từ 2-7 năm đối với trường hợp phạm tội trốn thuế từ 1 tỷ đồng trở lên.

Mặt khác, cũng theo Điều 200, Mục 2 của Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13, Quốc Hội khẳng định người phạm tội có thể bị phạt từ 20-100 triệu đồng, cấm đảm nhiệm cấp bậc, cấm hành nghề, cấm làm công việc nhất định từ 1-5 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.

Đối với các pháp nhân thương mại phạm tội trốn thuế sẽ bị xử phạt theo đúng Khoản 5, Điều 2, Mục 2 của Bộ luật hình sự này.

Trên đây là Quy định xử lý vi phạm xuất hóa đơn khống đầu ra mới nhất mà LVN Group muốn giới thiệu đến quý bạn đọc. Hi vọng nội dung trình bày sẽ hỗ trợ và giúp ích cho quý bạn đọc về vấn đề này!