Thời điểm xuất hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ [2023]

Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì bên mua có nghĩa vụ xuất các loại hóa đơn, chứng từ cho bên mua là điều hiển nhiên. Thế nhưng việc xuất hóa đơn phải tuân thủ theo những quy định của pháp luật về hóa đơn, chẳng hạn như thời gian xuất hóa đơn. Không phải người bán nào cũng hiểu rõ những quy định của pháp luật. Do đó, chúng tôi đưa ra nội dung trình bày này nhằm giúp quý bạn đọc nắm rõ hơn về quy định của pháp luật. Bài viết này trình bày về thời gian xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, dịch vụ. 

Thời điểm xuất chứng từ GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ [2023]

1. Hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì: 

– Hóa đơn giá trị gia tăng là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

+ Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa. 

+ Hoạt động vận tải quốc tế. 

+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu. 

Hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn GTGT) hay còn gọi là VAT, do Bộ Tài chính phát hành hoặc do doanh nghiệp tự in ra sau khi đã đăng ký mẫu hóa đơn với đơn vị thuế, hóa đơn đỏ chính là một loại chứng từ có giá trị pháp lý thể hiện giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ mà người bán, bên cung ứng dịch vụ xuất cho bên mua, bên sử dụng dịch vụ.

Hình thức của hóa đơn giá trị gia tăng: 

– Hóa đơn tự in là hóa đơn do các tổ chức kinh doanh tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

– Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo hướng dẫn tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành. 

– Hóa đơn đặt in là hóa đơn do các tổ chức đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hoặc do đơn vị thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ chức, hộ, cá nhân.

Hoá đơn giá trị gia tăng có vai trò như sau:

+ Là bằng chứng về việc mua bán hàng hóa dịch vụ. 

+ Là chứng từ, là cơ sở ban đầu mà doanh nghiệp dùng để kê khai nộp thuế, khấu trừ, hạch toán chi phí thực tiễn phát sinh, hoàn thuế và xác định những chi phí hợp lệ khi tính thuế đối với đơn vị thuế.  

2. Đặc điểm của hóa đơn giá trị gia tăng 

Những nội dung bắt buộc trên hóa đơn giá trị gia tăng

Hóa đơn giá trị gia tăng phải có thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua (nếu có), danh mục hàng hóa dịch vụ, ngày thực hiện giao dịch, tổng giá trị hàng hóa dịch vụ, giá trị tính thuế GTGT, thuế suất GTGT và giá trị thuế GTGT.

Hóa đơn giá trị gia tăng cần thiết là vì đây là loại hóa đơn có giá trị về mặt pháp lý. Nó tách riêng giá trị thực của hàng hóa và phần giá trị tăng thêm, là căn cứ để khấu trừ thuế.

3. Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, dịch vụ 

Khi nào xuất hóa đơn giá trị gia tăng?

Thời điểm xuất hóa đơn hay còn gọi là thời gian lập hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

+ Đối với bán hàng hóa: Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là thời gian chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia).

+ Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là thời gian hoàn thành việc cung ứng dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung ứng dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời gian xuất hóa đơn là thời gian thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng gửi tới các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Lưu ý: Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng

Ngoài 2 hoạt động chính là bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ nói trên, luật còn quy định thêm một số trường hợp đặc biệt khác:

+  Đối với dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin: Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là là thời gian hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.

+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm xuất hóa đơn là thời gian nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

+ Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:

• Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời gian xuất hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
• Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm xuất hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

+ Đối với tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế: Thời điểm xuất hóa đơn chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.

+ Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô: Thời điểm xuất hóa đơn bán dầu thô, condensate, các sản phẩm được chế biến từ dầu thô là thời gian bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

+ Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua, thời gian xuất hóa đơn là thời gian bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao hàng tháng nhưng chậm nhất không quá 07 ngày kế tiếp kể từ ngày bên bán gửi thông báo lượng khí giao hàng tháng.

+ Đối với bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng: Thời điểm xuất hóa đơn là thời gian kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. Người bán phải đảm bảo lưu trữ trọn vẹn hóa đơn điện tử đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh, cá nhân kinh doanh và đảm bảo có thể tra cứu khi đơn vị có thẩm quyền yêu cầu.

+ Đối với trường hợp gửi tới dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý: Thời điểm xuất hóa đơn là thời gian hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.

Và một số trường hợp khác. 

Trên đây là toàn bộ nội dung về vấn đề thời gian xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, dịch vụ mà chúng tôi gửi đến quý bạn đọc. Trong quá trình nghiên cứu, nếu có câu hỏi hoặc cần hỗ trợ trong các lĩnh vực hóa đơn, chứng từ thì hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn sớm nhất. Chúng tôi có các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ mà bạn cần.