Thông tư về giao dịch liên kết là thông tư nào? Hãy Luật LVN Group cùng nghiên cứu chi tiết thông qua nội dung trình bày sau !!
1. Thông tư về giao dịch liên kết là thông tư nào?
Thông tư số 45/2021/TT-BTC (Thông tư) là thông tư hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
2. Trách nhiệm kê khai kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Doanh Nghiệp có GDLK thực hiện kê khai các mẫu theo hướng dẫn tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP thay thế cho Mẫu số 03-7/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN, như sau:
- Mẫu số 01 – Thông tin về quan hệ liên kết và GDLT theo hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính.
- Mẫu số 02 – Danh mục các thông tin, tài liệu cần gửi tới tại Hồ sơ quốc gia và Mẫu số 03 – Danh mục các thông tin, tài liệu cần gửi tới tại Hồ sơ toàn cầu.
- Mẫu số 04 – Kê khai thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên có hoạt động tại nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ theo hướng dẫn (Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư 41/2017/TT-BTC).
Doanh nghiệp có trách nhiệm lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết và giải trình chi tiết việc lập, cơ sở lập khi kết thúc kỳ báo cáo tài chính.
3. Miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm tính thuế dưới 50 tỷ Đồng Việt Nam và tổng giá trị các giao dịch liên kết phát sinh dưới 30 tỷ Đồng Việt Nam.
- Doanh nghiệp đã ký kết với đơn vị thuế Thỏa thuận trước về Xác định giá tính thuế và thực hiện trọn vẹn việc nộp các báo cáo thường niên theo hướng dẫn
(Xem phần APA) - Doanh nghiệp đáp ứng trọn vẹn các điều kiện sau:
- Thực hiện chức năng đơn giản;
- Không tham gia quá trình tạo ra các tài sản vô hình;
- Có tổng doanh thu thấp hơn 200 tỷ Đồng Việt Nam; và
- Đạt được tỷ lệ lợi nhuận, xác định bởi lợi nhuận trước thuế và lãi tiền vay, không bao gồm chênh lệch thu nhập và chi phí tài chính, chia cho tổng doanh thu thuần, ở mức 5% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động phân phối, 10% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động sản xuất, hay 15% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động gia công.
4. Thời hạn nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Tờ khai: Nộp kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Hồ sơ: Lập trước thời gian kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, lưu giữ và gửi tới khi có yêu cầu
Lưu ý: Thông tin tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được xác định là trọng yếu nếu thông tin này gây ảnh hưởng đến kết quả phân tích lựa chọn đối tượng so sánh độc lập tương đồng; phương pháp xác định giá giao dịch liên kết hoặc kết quả điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận của người nộp thuế.