Thuế nhập khẩu ngô hạt năm 2023

Ngô hạt có phải là mặt hàng được phép nhập khẩu không? Ngô hạt phải chịu thuế gì khi nhập khẩu? Thuế nhập khẩu ngô hạt là bao nhiêu? Bài viết sau đây LVN Group sẽ phân tích về thuế nhập khẩu ngô hạt năm 2023. Kính mời quý bạn đọc cùng nghiên cứu với  LVN Group.

1. Thuế nhập khẩu là gì?

Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, thu vào các loại hàng hóa được phép nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, độc lập trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam và các nước trên thế giới.

Mục đích cần thiết của việc thu thuế  nhập khẩu Chính là bảo hộ nền sản xuất trong nước nhưng không thể áp dụng các biện pháp hành chính. Thuế nhập khẩu chỉ thu một lần, áp dụng cho hàng hóa mậu dịch và phi mậu dịch.

Thuế nhập khẩu ngô hạt là thuế gián thu được đánh vào mặt hàng là ngô hạt khi nhập khẩu từ nước ngoài qua biên giới Việt Nam.

2. Thuế nhập khẩu đối với ngô hạt

Ngô hạt có mã số HS thuộc Chương 10 – Ngũ cốc của Biểu thuế xuất nhập khẩu 2023:

Căn cứ theo Công văn số 3704/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan ban hành ngày 05/6/2020 về việc Miễn thuế nhập khẩu đối với mặt hàng ngô hạt. Thì dựa vào các căn cứ do Công văn này đề cập, Tổng cục Hải quan có sự kết luận mặt hàng “ngô hạt” được Bộ Kế hoạch và Đầu tư xác định thuộc loại hàng hóa trong nước đã sản xuất được kể từ ngày 08/3/2010, do đó không được miễn thuế nhập khẩu theo hướng dẫn tại khoản 13 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, Điều 15 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Do đó mặt hàng ngô hạt khi nhập khẩu phải chịu những loại thuế sau:

• Thuế giá trị gia tăng (VAT): Căn cứ theo điểm c khoản 2 Điều 3 Thông tư số 83/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 26/6/2014 “Các mặt hàng là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra, ở khâu nhập khẩu và áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp được nêu tại điểm b khoản 3 Điều 4 Thông tư 83/2014/TT-BTC”.
• Thuế nhập khẩu thông thường là 03% (Biểu thuế 2023), đối với loại ngô là hạt giống sẽ chịu thuế suất là 05%.
• Thuế nhập khẩu ưu đãi là 02% (Biểu thuế 2023).
• Trong trường hợp ngô hạt được nhập khẩu thuộc các trường hợp sau còn phải chịu Thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt >0%:
  • Form CPTPP
    Thuế nhập khẩu ưu đãi ưu đãi đặc biệt CPTPP (Mexico): thuế suất 1%
  • Form EUR1
    Thuế nhập khẩu ưu đãi ưu đãi đặc biệt Việt Nam – Liên minh EU (EVFTA): thuế suất 2,5%
  • Form EUR.1 UK
    Thuế nhập khẩu ưu đãi ưu đãi đặc biệt Việt Nam – Liên hiệp Vương quốc Anh – Bắc Ireland: thuế suất 2,5%

3. Cách tính thuế nhập khẩu ngô hạt 2023

3.1. Thuế suất thuế nhập khẩu

Thuế suất thuế nhập khẩu sử dụng thuế suất tỷ lệ %, mức tuyệt đối, phân biệt cho từng mặt hàng nhằm hướng dẫn hoạt động nhập khẩu. Mặt khác còn phân biệt theo khu vực thị trường, nhằm thực hiện chính sách thương mại của Nhà nước. Bao gồm:

•  Thuế suất ưu đãi:
  •  Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; học kế toán thực tiễn ở đâu tốt nhất tphcm
  •  Người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về xuất xử hàng hóa để làm cơ sở xác định mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi.
• Thuế suất ưu đãi đặc biệt:
  •  Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do (FTA), liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác.
  •  Áp dụng cho mặt hàng được quy định cụ thể trong thỏa thuận đã ký giữa Việt Nam với các bước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế và phải đáp ứng đủ các điều kiện đã ghi trong thỏa thuận. Hàng hóa phải có xuất xứ tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ đó.
• Thuế suất thông thường:
  •   Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.
  •  Thuế suất thông thường được quy định cao hơn không quá 70% so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định.

Cách tính thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi X 150%

3.2. Phương pháp tính thuế nhập khẩu.

Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:

Thuế XNK phải nộp = Số lượng HH thực tiễn XNK x Trị giá tính thuế trên mỗi đơn vị x TS thuế XNK

Hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối

Thuế XNK phải nộp = Số lượng HH thực tiễn XNK x Mức thuế tuyệt đối trên 1 đơn vị 

3.3. Cách tính thuế GTGT của hàng hóa XNK

 Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế NK + Thuế NK ( nếu có ) + Thuế TTDB (nếu có)

Hướng dẫn cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá FOB:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá FOB + F + I + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế suất thuế GTGT

Hướng dẫn cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá CIF:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá CIF + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

Thuế tiêu thu đặc biệt = (Giá CIF + Thuế nhập khẩu) x thuế xuất thuế TTĐB

LVN Group đã nghiên cứu, tổng hợp và biên soạn về thuế nhập khẩu ngô hạt năm 2023. Mong rằng thông qua nội dung trình bày này quý bạn đọc có thể có thêm thông tin về thuế nhập khẩu ngô hạt hiện hành. Mọi vấn đề pháp lý liên quan đến thuế, thuế nhập khẩu, thủ tục nhập khẩu,… quý bạn đọc có thể liên hệ về Công ty luật LVN Group để được hỗ trợ tận tình từ các luật sư nhiều năm kinh nghiệm. Công ty luật LVN Group với hệ thống văn phòng phủ khắp 63 tỉnh thành sẵn sàng hỗ trợ mọi thủ tục pháp lý cho bạn.