Tổng hợp các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo Thông tư 78

Ngày 17/9/2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn và chứng từ. Trong nội dung trình bày này LVN Group sẽ gửi tới cho bạn Tổng hợp các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo Thông tư 78

Tổng hợp các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo Thông tư 78

1. Quy định của Thông tư 78/2021/TT-BTC về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót

Theo Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, cụ thể như sau:

1. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của đơn vị thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo cách thức điều chỉnh hoặc thay thế theo hướng dẫn tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến đơn vị thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;

b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi gửi tới dịch vụ theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc gửi tới dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với đơn vị thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo cách thức điều chỉnh hoặc thay thế theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo cách thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

 d) Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, người bán thực hiện thông báo với đơn vị thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của đơn vị thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo);

đ) Trường hợp theo hướng dẫn hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tiễn điều chỉnh.

2. Tổng hợp các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo Thông tư 78

Sau khi xuất hóa đơn điện tử phát hiện bị sai sót, cách xử lý sẽ được chia thành 04 trường hợp như sau:

• Trường hợp 1: Người bán tự phát hiện, chưa gửi hóa đơn cho người mua và hóa đơn đã được cấp mã của Cơ quan thuế
• Trường hợp 2: Tự phát hiện và đã gửi cho người mua, hóa đơn điện tử có mã của đơn vị thuế hoặc không có mã của đơn vị thuế
• Trường hợp 3: Do đơn vị thuế phát hiện hóa đơn điện tử sai sót thông báo cho doanh nghiệp
• Trường hợp 4: Phát hiện Hóa đơn đã xuất theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC bị sai sót khi doanh nghiệp đã chuyển đổi sang Hóa đơn điện tử theo NĐ 123/2020/NĐ-CP và TT 78/2021/TT-BTC

3. Cách xử lý hóa đơn sai sót theo Thông tư 78 

3.1 Trường hợp người bán tự phát hiện và chưa gửi hóa đơn cho người mua, hóa đơn đã được cấp mã của Cơ quan thuế

Bước 1: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT, sau đó Cơ quan thuế sẽ hủy hóa đơn đã cấp mã trên hệ thống hóa đơn điện tử.

Bước 2: Doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử mới, gửi cho Cơ quan thuế cấp mã mới (Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã đơn vị thuế)

Bước 3: Doanh nghiệp gửi lại hóa đơn điện tử ĐÚNG cho người mua

=> Vì vậy, trường hợp này doanh nghiệp cần hủy hóa đơn điện tử đã lập và xuất hóa đơn điện tử mới thay thế.

Lưu ý:

– Thông báo sai sót doanh nghiệp có thể lập cho từng hóa đơn hoặc cho danh sách các hóa đơn sai sót.

– Thông báo sai sót có thể doanh nghiệp có thể lập bất cứ thời gian nào trước hạn nộp tờ khai thuế GTGT của hóa đơn điều chỉnh.

– Sau khi thông báo sai sót gửi đến CQT, đơn vị thuế sẽ phản hồi về kết quả tiếp nhận và xử lý thông báo sai sót. Các bạn cần kiểm tra trạng thái thông báo sai sót vào chi tiết nội dung phản hồi của đơn vị thuế.

3.2 Trường hợp tự phát hiện và đã gửi cho người mua, hóa đơn điện tử có mã của đơn vị thuế hoặc không có mã của đơn vị thuế

Trong trường hợp này doanh nghiệp xác định lại nội dung sai sót của hóa đơn điện tử và được chia thành 3 trường hợp cự thể như sau:

Hóa đơn sai sót thông tin: Tên, địa chỉ người mua

Bước 1: Thông báo thông tin hóa đơn điện tử sai sót cho người mua

Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT (Trừ trường hợp hóa đơn điện tử đã lập không có mã của Cơ quan thuế có sai sót nêu trên nhưng chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho Cơ quan thuế)

Bước 3: Doanh nghiệp không phải lập lại hóa đơn điện tử mới

Bước 4: Doanh nghiệp gửi cho người mua kết quả đã thông báo cho Cơ quan thuế về hóa đơn sai sót

Vì vậy: Trường hợp này Doanh nghiệp thông báo hóa đơn điện tử có sai sót cho người mua và Cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.

Hóa đơn điện tử sai sót thông tin: Mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, hàng hóa

Bước 1: Người mua, người bán lập biên bản ghi rõ nội dung hóa đơn sai sót

Bước 2: Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT

Bước 3: Doanh nghiệp lập lại hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử sai sót:

+ Khi lập hóa đơn điện tử thay thế: phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn mẫu số ……. ký hiệu…..số ……. ngày …….tháng……. năm………”

+ Khi lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn điện tử có sai sót phải có dòng chữ ” Điều chỉnh cho hóa đơn mẫu số ……. ký hiệu…….số …….. ngày …….tháng…….. năm………..”

=> Sau đó ký và gửi lại cho đơn vị thuế để cấp mã (Đối với trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của CQT)

Bước 4: Doanh nghiệp gửi lại hóa đơn điện tử ĐÚNG cho người mua

Vì vậy: Trường hợp này Doanh nghiệp lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điện tử thay thế hoặc điều chỉnh cho HĐĐT có sai sót.

Đối với ngành hàng không

Đối với ngành hàng không thì hóa đơn điện tử đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/ giảm cho hóa đơn Mẫu số…… ký hiệu…… ngày….… tháng….… năm…….. Doanh nghiệp vận chuyển đường hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho những trường hợp hoàn , đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
(Tham khảo chi tiết tại điểm c, khoản 2 Điều 19 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 quy định về xử lý hóa đơn sai xót)

3.3 Trường hợp do đơn vị thuế phát hiện hóa đơn điện tử sai sót thông báo cho doanh nghiệp

Các bước xử lý:

Bước 1: Cơ quan thuế thông báo cho người bán theo mẫu số 01/TB-RSĐT

Bước 2: Người bán thông báo với đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT

Bước 3: Doanh nghiệp xử lý hóa đơn điện tử sai sót tương ứng theo các trường hợp 1,2,4 nếu trên

Lưu ý:

– Trên mẫu Thông báo về hóa đơn điện tử cần rà soát Cơ quan thuế gửi cho người bán có ghi thời hạn để doanh nghiệp thông báo lại kết quả rà soát cho Cơ quan thuế. Nếu hết thời hạn mà người bán không thực hiện thông báo lại với Cơ quan thuế, Cơ quan thuế sẽ tiếp tục gửi thông báo sai sót yêu cầu rà soát lần 2.

– Nếu sau 2 lần thông báo nhưng bên bán vẫn không thực hiện gửi kết quả phản hồi, Cơ quan thuế sẽ xem xét chuyển sang trường hợp kiểm tra về sử dụng hóa đơn điện tử của doanh nghiệp.

4. Trường hợp phát hiện Hóa đơn đã xuất theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC bị sai sót khi doanh nghiệp đã chuyển đổi sang Hóa đơn điện tử theo NĐ 123/2020/NĐ-CP và TT 78/2021/TT-BTC

Các bước xử lý:

• Bước 1: Thông báo hóa đơn điện tử sai sót cho đơn vị thuế theo mẫu số 04/SS-HĐĐT
• Bước 2: Lập hóa đơn điện tử thay thế (HĐĐT có mã hoặc không có mã). (Lưu ý: KHÔNG LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH)
• Bước 3: Doanh nghiệp gửi lại hóa đơn điện tử điện tử thay thế cho người mua

Vì vậy: Trường hợp này doanh nghiệp lập thông báo và xuất hóa đơn điện tử thay thế.

Trên đây là nội dung trình bày Tổng hợp các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo Thông tư 78. Công ty Luật LVN Group tự hào là đơn vị hàng đầu hỗ trợ mọi vấn đề liên quan đến pháp lý, tư vấn pháp luật, thủ tục giấy tờ cho khách hàng là cá nhân và doanh nghiệp trên Toàn quốc với hệ thống văn phòng tại các thành phố lớn và đội ngũ cộng tác viên trên tất cả các tỉnh thành: Hà Nội, TP. HCM, Bình Dương, TP. Cần Thơ, TP. Đà Nẵng và Đồng Nai… Liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.