Hộ kinh doanh là mô hình kinh doanh nhỏ lẻ, cá nhân/ thành viên hộ gia đình thường không có nhiều kiến thức pháp lý. Trong quá trình thành lập và hoạt động, nghĩa vụ về thuế của hộ kinh doanh là vấn đề rất được quan tâm bởi lẽ mức thuế phải đóng ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của họ. Vậy Giấy phép kinh doanh hộ gia đình có phải đóng thuế không? LVN Group mời bạn cân nhắc nội dung trình bày sau:
Giấy phép kinh doanh hộ gia đình có phải đóng thuế không
1. Kinh doanh hộ gia đình là gì?
Kinh doanh hộ gia đình hay còn được gọi là Hộ kinh doanh. Kinh doanh hộ gia đình là một mô hình kinh doanh được pháp luật điều chỉnh bởi các quy định chặt chẽ nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ của các chủ hộ kinh doanh và các bên liên quan. Căn cứ, kinh doanh hộ gia đình được quy định tại Nghị định 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP 04/01/2021.
Kinh doanh hộ gia đình (hộ kinh doanh) được quy định tại điều 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP 04/01/2021 như sau:
Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm uỷ quyền hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm uỷ quyền hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh.
2. Giấy phép kinh doanh hộ gia đình có phải đóng thuế không?
Có 3 loại thuế chính hộ kinh doanh phải nộp là: Lệ phí (thuế) môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Mặt khác hộ gia đình còn phải nộp các loại thuế khác tùy thuộc vào mặt hàng kinh doanh là đối tượng chịu thuế.
Tuy nhiên, Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bổ sung bởi điểm a, điểm b, điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP ghi nhận về phí môn bài đối với hộ kinh doanh như sau:
Miễn lệ phí môn bài
Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:
1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
3. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
…
8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).
b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.
c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.
…
Theo đó, đối với những hộ gia đình có doanh thu hằng năm 100 triệu đồng trở xuống, hộ gia đình không kinh doanh, sản xuất thường xuyên, hộ gia đình sản xuất muối và hộ gia đình lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài.
3. Cách tính thuế môn bài cho hộ kinh doanh gia đình
Bậc lệ phí (thuế) môn bài của hộ kinh doanh
Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/02/2020 thì mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được tính dựa theo doanh thu bình quân hàng năm.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể
Hiện nay các hộ kinh doanh thành lập sẽ được miễn thuế môn bài năm đầu tiên nên thời gian bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.
4. Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hộ kinh doanh gia đình
Nếu hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng);
Doanh thu tính thuế thực tiễn để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tiễn kinh doanh.
Ví dụ: HKD ông B nộp thuế theo phương pháp khoán. Năm 2023 hộ kinh doanh ông B chỉ hoạt động 9 tháng, với tổng doanh thu thực tiễn là 90 triệu (trung bình 10 triệu/tháng) thì doanh thu tương ứng của một năm (12 tháng) là 120 triệu đồng (>100 triệu đồng). Vì vậy, Ông B phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tiễn phát sinh là 90 triệu đồng.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được đơn vị thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Bà C đã được đơn vị thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp trong năm 2023. Nhưng đến tháng 9 năm 2023 bà C nghỉ kinh doanh thì được giảm thuế khoán tương ứng với 4 tháng cuối năm 2023.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Trong đó:
+ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của đơn vị thuế thì:
Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn
+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của đơn vị thuế thì:
Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán
+ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tiễn thì đơn vị thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế.
+ Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh đăng ký nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì chủ hộ thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Ví dụ:
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế
- Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời gian cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
- Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời gian thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
- Đối với hộ kinh doanh tính thuế theo hóa đơn thì thời gian xác định doanh thu là thời gian bàn giao hàng hóa, hoặc hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu/bàn giao công trình.
5. Giải đáp có liên quan
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể là khi nào?
Hiện nay các hộ kinh doanh thành lập sẽ được miễn thuế môn bài năm đầu tiên nên thời gian bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.
Những hộ kinh doanh nào được miễn thuế?
Những hộ kinh doanh sau được miễn thuế môn bài:
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống;
- Hộ kinh doanh sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản, dịch vụ hậu cần nghề cá;
- Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
Có thể đăng ký hộ kinh doanh gia đình trực tuyến được không?
Câu trả lời là Có. Ngoài cách thức nộp hồ sơ trực tiếp, công dân có thể thực hiện thủ tục đăng ký hộ kinh doanh cá thể online tại trang dịch vụ công của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh/thành phố.
Một cá nhân có thể đăng ký thành lập nhiều hộ kinh doanh không?
Mỗi người không thể thành lập nhiều hơn 01 hộ kinh doanh cá thể trên toàn quốc.
Trên đây là nội dung trình bàyGiấy phép kinh doanh hộ gia đình có phải đóng thuế không. Công ty Luật LVN Group tự hào là đơn vị hàng đầu hỗ trợ mọi vấn đề liên quan đến pháp lý, tư vấn pháp luật, thủ tục giấy tờ cho khách hàng là cá nhân và doanh nghiệp trên Toàn quốc với hệ thống văn phòng tại các thành phố lớn và đội ngũ cộng tác viên trên khắp các tỉnh thành. Liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.