>> Luật sư tư vấn luật Thuế trực tuyến, gọi: 1900.0191
Luật sư tư vấn:
1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế là một khoản thu bắt buộc vào ngân sách nhà nước, được pháp luật quy định rõ ràng với các tổ chức kinh tế và các thành viên trong xã hội. Do đó nghĩa vụ nộp thuế là nghĩa vụ phải thực hiện của những đối tượng đủ điều kiện đóng thuế theo quy định của pháp luật. Thuế thu nhập cá nhân là một trong những loại thuế phổ biến nhất là thuế thu nhập cá nhân. Vậy thì thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân có thể được hiểu là một loại thuế trực thu được đánh vào một số cá nhân có thu nhập cao. Hay nói cách khác dễ hiểu hơn thì thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi họ đã được giảm trừ.
Tuy nhiên thì thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những các nhân có thu nhập thấp, do đó thì các khoản thu này sẽ không làm gia tăng khoảng cách giàu nghèo. Thuế thu nhập cá nhân là một nguồn thuế đóng vài trò vô cùng quan trọng, bởi nó là nguồn thu cho ngân sách nhà nước, khi nền kinh tế càng phát triển thì thuế thu nhập cá nhân có sự gia tăng mạnh theo đó mà thu nhập mọi người tăng và mức thuế đóng cho ngân sách nhà nước cũng tăng theo.
Góp phần thực hiện công bằng xã hội, bởi sự chênh lệch giàu nghèo ở Việt Nam là khá rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp, thông thường thì thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên. Không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp hoặc là vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình. Điều này một phần nào đó cũng đã góp phần ổn định và công bằng trong xã hội.
Việc thực hiện thu thuế thu nhập cá nhân còn giúp nhà nước kiểm soát được những nguồn thu bất hợp pháp, giúp phần hạn chế và xử lý những hành vi sai trái như vậy như là nhận hối lộ, tham ô, kinh doanh hàng quốc cấm,…
Như vậy thì thuế thu nhập cá nhân là một trong những loại thuế vô cùng phổ biến trong đời sống con người hiện nay, do vậy mà việc đóng thuế thu nhập cá nhân có vai trò vô cùng lớn và có những tác động không nhỏ đến xã hội và nền kinh tế quốc gia.
2. Đóng thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Do thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế phổ biến bởi vậy mà việc đóng thuế thu nhập cá nhân như thế nào cũng là điều nhận được nhiều sự quan tâm. Vậy đóng thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Hiện nay thì cá nhân có thể đóng thuế thu nhập cá nhân bằng hai cách đó là thực hiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân hoặc là tự nộp thuế thu nhập cá nhân.
2.1. Thực hiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo thông tư 92/2015/TT-BTC thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong những trường hợp sau:
– Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp mà không làm việc đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này
– Cá nhân là người lao động được điểu chuyền từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao
Cá nhân không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập căn cứ theo công văn 5749/CT- TNCN. Cụ thể như
– Cá nhân đảm bảo điều kiện ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập trừ trường hợp mà tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao đông từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ bao gồm cả trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi
– Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi
– Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế
– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn.
2.2. Cá nhân tự nộp thuế thu nhập cá nhân.
Ngoài ra thì nếu cá nhân không thực hiện ủy quyền quyết toán thuế hoặc không đủ điều kiện để tiến hành ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cá nhân đó sẽ tự mình nộp thuế thu nhập cá nhân.
Theo khoản 3 điều 21 của thông tư 92/2015/TT-BTC thì cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau;
– Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này
– Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2 điều 14 thông tư 92/TT-BTC thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Để tiến hành quyết toán thuế thì cá nhân cần chuẩn bị một số giấy tờ như sau:
– Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hàng kèm theo thông tư 92/2015/TT-BTC
– Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo thông tư 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
– Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài.
– Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học
– Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán, và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế sẽ là cục thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm. Trong trường hợp mà cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú
Như vậy thì cá nhân có thể làm hồ sơ nộp tại chi cục thuế nơi cá nhân cư trú để tiến hành quyết toán thuế.
3. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp và thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập cụ thể như sau:
Tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại chương iii Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể các trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần
Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần hoặc theo biểu thuế toàn phần
Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế đối với khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm và được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam. Tổ chức cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi trả lương cho người lao động đối với khoản bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua cho người lao động. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 điều 14 của thông tư 92/2015/TT-BTC.
Số thuế phải khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định theo hướng dẫn tại điều 7 của thông tư 111/2013/TT-BTC, còn của cá nhân không cư trú được xác định theo điều 18 thông tư 111/2013/TT-BTC.
Từ những thông tin trên thì xét theo trường hợp mà bạn ký hợp đồng với công ty X trong vòng 04 tháng thì theo như quy định của Thông tư 111/2013/TT-BTC thì đây được xác định là khoản có tính chất tiền lương, tiền công. Bởi vì theo điểm b khoản 1 của điều 25 thông tư thì có quy định đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp mà cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
Trên đây là toàn bộ những thông tin mà chúng tôi muốn cung cấp cho các bạn có liên quan đến việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân, ngoài ra nếu các bạn còn có những thông tin thắc mắc có liên quan đến việc thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì các bạn có thể tiến hành liên hệ trực tiếp với chúng tôi thông qua số điện thoại của tổng đài tư vấn trực tiếp 1900.0191 để có thể được tư vấn hỗ trợ một cách nhanh chóng và cụ thể. Chúng tôi xin chân thành cảm ơn các bạn đã theo dõi nội dung mà chúng tôi cung cấp.