>> Luật sư tư vấn luật thuế qua điện thoạigọi: 1900.0191
Luật sư tư vấn:
1. Quy định pháp luật về thuế trước bạ
Trước bạ là thủ tục pháp lý ghi văn tự, khế ước đối với một loại tài sản mà pháp luật quy định có tính bắt buộc vào sổ sách của cơ quan có thẩm quyền khi chuyển quyền sở hữu. Các quyền tài sản thường xuyên có sự chuyển dịch về quyền sở hữu, quyền sử dụng của cá nhân dưới hình mức mua, bán, chuyển nhượng, chia, tặng cho hay thừa kế. Mỗi khi tiến hành mua, bán, chuyển giao quyền sở hữu của tài sản thì cần được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận bằng giấy tờ, thể hiện sự đảm bảo về mặt pháp lý đối với quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản của cá nhân hay tập thể để phòng khi có sự tranh chấp xảy ra. Trước bạ là một thể thức ghi chép tóm tắt thành một chứng thư hoặc một lời khai do cơ quan có thẩm quyền phụ trách lưu giữ. Trước bạ có tác dụng pháp lý xác nhận ngày, tháng, năm phát sinh sự việc chuyển dịch và được dùng làm căn cứ cho việc tra cứu khi cần thiết hoặc được dùng làm bằng chứng, chứng cứ chính xác để giải quyết trong các vụ tranh chấp. Mỗi lần làm thủ tục trước bạ thì người được trước bạ phải nộp cho cơ quan có thẩm quyền lệ phí trước bạ. Pháp luật có quy định cụ thể về những tài sản nào khi chuyển dịch phải nộp lệ phí trước bạ và những trường hợp nào khi chuyển dịch tài sản phải nộp lệ phí trước bạ; trừ các trường hợp pháp luật có quy định khác.
Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà cá nhân, tổ chức sẽ phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định cụ thể trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật Phí và lệ phí. Như vậy thì lệ phí trước bạ là loại phí được áp dụng đối với những người sở hữu tài sản thông qua việc mua bán, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho,… đều phải kê khai và nộp thuế cho cơ quan thuế trước khi đưa tài sản vào sử dụng.
Theo quy định thì các đối tượng phải đóng lệ phí trước bạ là:
– Xe ô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy, các loại xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp;
– Súng săn, súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao;
– Tàu bay; Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo hay tàu đẩy;
– Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tàu thủy kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền thuộc loại phải đăng ký; tàu bay;
– xe máy; ô tô; rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô,… là các khung, tổng thành máy thay thế khác đối với số khung, số máy của tài sản đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng;
– Thuyền thuộc loại phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng đối với cơ quan quản lý Nhà nước kể cả du thuyền;
– Nhà, đất bao gồm Nhà ở, nơi làm việc, đất, nhà sử dụng cho các mục đích khác, Và đất bao gồm các loại đất nông nghiệp và đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật về đất đai thuộc quyền quản lý sử dụng của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân; ….
Đồng thời cũng có có đối tượng sẽ không phải chịu lệ phí trước bạ như:
– Nhà, đất là trụ sở của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và nhà ở của người đứng đầu cơ quan ngoại giao, cơ quan lãnh sự của nước ngoài tại Việt Nam;
– Phương tiện vận tải, súng săn, súng thể thao của tổ chức, cá nhân nước ngoài;
– Đất nông nghiệp chuyển đổi quyền sử dụng đất giữa các hộ gia đình, cá nhân theo chủ trương chung;
– Tài sản của các tổ chức, cá nhân đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng thì không phải nộp lệ phí trước bạ;
– Đất sử dụng vào mục đích cộng động của các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng được nhà nước công nhận hoặc được phép hoạt động;
– Nhà đất, tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh;
– Nhà, đất là tài sản của cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành;
– Đất được nhà nước giao cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vào các mục đích công cộng, thăm dò, khai thác khoáng sản, nghiên cứu khoa học theo giấy phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đất sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối;
– Nhà, đất là tài sản nhà nước tại cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp theo quy định của pháp luật;
– Ngoài ra còn có đất được nhà nước giao cho các cá nhân, tổ chức sử dụng vào mực đích công cộng, thăm dò, khai thác khoáng sản, nghiên cứu khoa học theo giấy phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đất sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối;
– Nhà, đất được bồi thường khi nhà nước thu hồi nhà, đất mà tổ chức, cá nhân bị thu hồi nhà, đất đã nộp lệ phí trước bạ;
– Đất thuê của Nhà nước hoặc là đất thuê của tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu đất hợp pháp;
– Và còn các đối tượng: Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân được xây dựng qua hình thức phát triển nhà ở riêng lẻ; Nhà tình nghĩa, nhà đoàn kết; Tài sản chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu, sử dụng tài sản.
– Vỏ tàu và tổng thành máy tàu thủy, khung ô tô và tổng thành máy ô tô; khung xe máy và tổng thành máy xe máy thay thế phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành;
– Xe chuyên dùng vào các mục đích cứu hỏa, cứu thương, chở rác chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật;
– Hộ nghèo hay người dân tộc thiểu số ở các xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn…. được miễn lệ phí trước bạ. Các tài sản là hàng hóa được phép kinh doanh của tổ chức, cá nhân đăng ký hoạt động kinh doanh mà không đăng ký quyền sở hữu và sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì cũng thuộc đối tượng được miễn lệ phí trước bạ.
2. Quy định về mức thu thuế trước bạ mới nhất hiện nay
Theo quy định tại Điều 8 của Nghị định số 10/2022/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ phần trăm cụ thể như sau:
– Đối với Nhà, đất thì mức thu là 0,5%;
– Đối với súng săn, súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao thì mức thu là 2%;
– Đối với tàu thủy kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, tàu ngầm, tàu lặn; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay thì mức thu lệ phí trước bạ là 1%;
– Đối với xe máy thì mức thu là 2%. Nhưng trong trường hợp xe máy của tổ chức, cá nhân ở các thành phố trực thuộc trung ương; thành phố thuộc tỉnh; thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu là 5%; Đối với xe máy nộp lệ phí lần thứ hai trở đi được áp dụng mức thu là 1%. Trường hợp mà chủ tài sản đã kê khai, nộp lệ phí trước bạ đối với xe máy là 2% sau đó chuyển giao cho tổ chức, cá nhân trên địa bàn quy định của pháp luật thì nộp lệ phí trước bạ với mức thu là 5%;
– Đối với ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô, các loại xe tương tự xe ô tô thì mức thu là 2%. Riêng ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (bao gồm cả xe con pick-up) thì nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu là 10%. Trường hợp cần áp dụng mức thu cao hơn cho phù hợp với điều kiện thực tế tại từng địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định điều chỉnh tăng nhưng tôi đa không quá 50% mức thu quy định chung tại ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống. Ô tô pick-up chở hàng có khối lượng chuyên chở cho phép tham gia giao thông nhỏ hơn 950 kg và có từ 5 chỗ ngồi trở xuống; Ô tô tải VAN có khối lượng chuyên chở cho phép tham gia giao thông nhỏ hơn 950 kg nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu bằng 60% mức thu lệ phí trước bạ lần đầu đối với ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống. Trường hợp là ô tô chạy bằng pin: trong vòng 3 năm kể từ ngày Nghị định số 10/2022 có hiệu lực thi hành thì nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu là 0%. Còn với trường hợp ô tô chạy bằng pin trong vòng 02 năm tiếp theo thì nộp tiền lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu bằng 50% mức thu đối với ô tô chạy căng, dầu có cùng số chỗ ngồi;
– Các loại ô tô theo quy định khác của pháp luật thì nộp lệ phí trước bạ lần 2 trở đi với mức thu là 2% và áp dụng thống nhất trên toàn quốc. Căn cứ vào loại phương tiện ghi trên Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường do cơ quan đăng kiểm Việt Nam cấp, cơ quan thuế xác định mức thu lệ phí trước bạ đối với ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô, các loại xe tương tự xe ô tô theo quy định.
Đối với vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy, thân máy (block) theo quy định sẽ được thay thế và phải đăng ký với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì áp dụng mức thu lệ phí trước bạ tương ứng của từng loại tài sản.
3. Thuế trước bạ tối đa là 500 triệu đồng?
Theo quy định thì các tổ chức, cá nhân đã được miễn hoặc không phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu ô tô, xe máy lần đầu, nếu chuyển nhượng cho các tổ chức, cá nhân khắc hoặc chuyển mục đích sử dụng mà không thuộc diện được miễn lệ phí trước bạ theo quy định thì tổ chức, cá nhân đăng ký quyền sở hữu ô tô, xe máy nộp lệ phí trước bạ với mức thu lần đầu trên giá trị sử dụng còn lại của tài sản.
Tổ chức và cá nhân nhận chuyển nhượng xe ô tô, xe máy xác lập sở hữu toàn dân theo quy định của pháp luật mà ô tô, xe máy xác lập sở hữu toàn dân có đăng ký quyền sở hữu trước đó thì tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng quyền sở hữu ô tô, xe máy nộp lệ phí trước bạ với mức thu lần thứ 2 trở đi. Và tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng ô tô, xe máy xác lập sở hữu toàn dân theo quy định của pháp luật mà ô tô, xe máy xác lập sở hữu toàn dân không có đăng ký quyền sở hữu trước đó hoặc không có cơ sở để xác định việc đã đăng ký quyền sở hữu trước đó thì tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng khi đăng ký quyền sở hữu ô tô, xe máy nộp lệ phí trước bạ với mức thu lần đầu.
Và theo quy định của pháp luật thì mức thu lệ phí đối với tài sản quy định của pháp luật thì sẽ khống chế tối đa là 500 triệu đồng/ 01 tài sản/ 01 lần trước bạ trừ ô tô chở người từ 09 chỗ trở xuống, tàu bay, du thuyền.
Trên đây là tư vấn của công ty Luật LVN Group muốn gửi tới quý khách hàng. Nếu quý khách hàng có bất kỳ vướng mắc hay câu hỏi pháp lý khác thì vui lòng liên hệ trực tiếp đến Tổng đài tư vấn pháp luật thuế trực tuyến 24/7 qua số hotline: 1900.0191 để được hỗ trợ và giải đáp thắc mắc kịp thời. Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác của quý khách hàng!