1. Thu nhập thuế tính trước là gì ?

Thu nhập chịu thuế tính trước được hiểu đơn giản là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa, sản phẩm bán ra với giá trị hàng hóa đó. Trong đó: Gía trị hàng hóa là phần chi phí để tạo ra hàng hóa, sản phẩm đó. Bất kỳ một sản phẩm hay công trình xây dựng khi thực hiện xây dựng, sản xuất, thì phải chi ra một khoản chi phí để có nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí nhập khẩu, chi phí vận chuyển, các khoản thuế,…; Gía trị hàng hóa bán ra là giá trị mà đơn vị sản xuất, nhà thầu ước tính bán ra thị trường, giá trị hàng hóa bán ra đã bao gồm cả giá trị tạo ra hàng hóa.

Giá trị tạo ra hàng hóa là chi phí chi trả để tạo ra hàng hóa đó. Các sản phẩm hay công trình xây dựng khi được nhà thầu sản xuất ra hoặc sản phẩm mua từ một đơn vị khác và đưa vào để bán trực tiếp hoặc sử dụng để làm nguyên liệu xây dựng công trình cho chủ đầu tư thì nhà thầu sẽ phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định để có được các sản phẩm hoặc nguyên vật liệu này. Thêm vào đó là các khoản chi phí liên quan cần phải chi ra để đưa sản phẩm vào dự án. ( ví dụ: chi phí nhập khẩu, chi phí vận chuyển, chi phí dùng để trả công cho công nhân…) Cộng thêm thuế VAT.

Cụ thể hơn, giá trị tạo ra hàng hóa chính là chi phí chi trả để tạo ra hàng hóa đó. Các công trình xây dựng hoặc các sản phẩm khi được nhà thầu sản xuất ra hay mua lại từ một đơn vị khác và tiến hành bán trực tiếp hoặc sử dụng là nguyên vật liệu xây dựng công trình cho chủ đầu tư thì nhà thầu đã phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định để có được nguồn nguyên liệu, các sản phẩm này. Ngoài ra là các khoản chi phí cần phải chi trả để đưa sản phẩm vào dự án, công trình như: Chi phí vận chuyển, chi phí nhập khẩu, chi phí chi trả cho công nhân, thuế VAT,…

Trong đó:

  • Giá trị hàng hóa được bán ra là giá trị mà nhà thầu mong đợi sau khi đã cộng thêm giá tri tạo ra sản phẩm, hàng hóa đó.
  • Giá trị tạo ra hàng hóa là chi phí cần phải thanh toán để tạo ra hàng hóa, sản phẩm. Các sản  phẩm này có thể là từ chính nhà thầu sản xuất hoặc mua từ đơn vị khác khác để bán, sử dụng làm nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình thi công xây dựng công trình và những khoản chi phs khác để đưa sản phẩm đó vào dự án.

 

2. Cách tính thu nhập chịu thuế tính trước

Thu nhập chịu thuế tính trước = 5,5% tổng giá trị chi phí trực tiếp đã xây dựng trong quyết toán ( hay còn gọi là lãi định mức)

Thứ nhất, cách xác định thu nhập chịu thuế tính trước

Theo quy định tại Nghị định số 10/2021/NĐ-CP và thông tư số 09/2019/TT-BXD quy định về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, có quy định như sau:

Chi phí xây dựng gồm: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước và thuế giá trị gia tăng. Trong đó, thu nhập chịu thuế tính trước được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế tính trước được xác định bằng định mức tỷ lệ phần trăm (%) trên chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp.

Thu nhập chịu thuế tính trước = 5.5% tổng giá trị chi phí trực tiếp đã xây dựng trong quyết toán hay còn được gọi là lãi định mức.

Dựa theo quy định hiện hành của chính phủ, khi lập dự toán chi phí xây dựng cho công trình xây dựng phải tính thu nhập chịu thuế tính trước theo cách nhân định mức tỷ lệ ( quy định theo từng công trình xây dựng) với chi phí trực tiếp + chi phí chung.

Nếu trường hợp có vật tư do chủ đầu tư cung cấp thì giá trị vật tư được cấp vẫn tính vào chi phí vật liệu nằm trong khoản chi phí trực tiếp. Dự toán xây lắp của nhà thầu  sẽ được các chủ đầu tư  tổng hợp và phê duyệt để làm cơ sở định giá trần cho gói thầu phục vụ cho đấu thầu hoặc chỉ định thầu

Thứ hai, định mức thu nhập chịu thuế tính trước

Định mức thu nhập chịu thuế tính trước là vấn đề phải năm bắt vấc định chính xác, tránh những sai sót khi lập dự toán hay vi phạm quy định của pháp luật về quản lí chi phí đầu tư xây dựng.

Hiện nay định mức thu nhập chịu thuế tính trước được quy định khá chi tiết tại Bảng 3.11 Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư số 09/2019/TT-BXD.

  • Đối với công trình xây dựng dân dụng, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 5,5%
  • Đối với công trình công nghiệp, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 6%
  • Đối với công trình giao thông, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 6%
  • Đối với công trình xây dựng nông nghiệp, phát triển nông thôn thì định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 5,5%
  • Đối với công trình xây dựng hạ tầng kỹ thuật, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 5,5%
  • Với công tác xây lắp đường dây, công tác lắp đặt những thiết bị công nghệ trong công trình xây dựng để thí nghiệm hiệu chỉnh các trạm biến áp điện và đường dây điện, cấu kiện,kết cấu xây dựng và thí nghiệm vật liệu có quy định định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 6%

Lưu ý:

  • Nếu nhà thầu phải tự tiến hành việc khai thác, sản xuất các loại vật liệu xây dựng như đá, sỏi, cát phục vụ thi công thì thu nhập chịu thuế tính trước tính xác định trong dự toán giá vật liệu bằng tỷ lệ là 3%/ chi phí gián tiếp và trực tiếp.
  • Một số trường khác phải lập báo cáo kinh tế – kỹ thuật thì định mức tỉ lệ thu nhập chịu thuế tính trước sẽ xác định theo tỷ lệ hướng dẫn tại các Bảng khác trong Phụ lục Thông tư 09/2019/TT-BXD
  • Riêng các công trình quốc trình quốc phòng an ninh, căn cứ vào loại hình công trình để áp dụng định mức thu nhập chịu thuế tính trước cho phù hợp theo quy định pháp luật.

Do đó, định mức thu nhập chịu thuế tính trước muốn xác định đúng cần căn cứ vào rất nhiều yếu tố khác nhau như loại hình công trình xây dựng, cách thức tiến hành thi công xây dựng, dự toán xây dựng,…

>> Xem thêm Lợi nhuận trước thuế là gì? Công thức tính lợi nhuận trước thuế?

Trên đây Luật LVN Group đã trình bày nội dung về Thu nhập chịu thuế tính trước là gì? Cách xác định thu nhập chịu thuế tính trước? Nếu quý bạn đọc còn thắc mắc điều gì xin vui lòng liên hệ đến tổng đài tư vấn trực tuyển  1900.0191 . Xin chân thành cảm ơn!