Miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư được không?

Hoạt động mua bán nhà chung cư hiện đang trở nên rất phổ biến. Trong quá trình thực hiện thủ tục chuyển nhượng quyền sở hữu nhà chung cư, bên cạnh các vấn đề liên quan đến thủ tục chuyển nhượng theo hướng dẫn của pháp luật thì các bên trong hợp đồng chuyển nhượng cũng rất quan tâm đến các loại thuế, phí mà mình phải nộp trong khi thực hiện thủ tục chuyển nhượng này. Khi bán chung cư, bên cạnh lệ phí trước bạ,… người bán còn phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, có những trường hợp sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư. Miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư thế nào? Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi bán nhà chung cư thế nào? Hãy cùng LVN Group tìm hiểu về vấn đề này qua bài viết sau đây nhé! Hy vọng bài viết sẽ thực sự hữu ích đối với bạn.

Văn bản hướng dẫn

Luật thuế thu nhập cá nhân 2007

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp, do đó, khoản thu này sẽ công bằng với mọi đối tượng trong, góp phần làm giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội.

Thuế thu nhập cá nhân khi bán nhà chung cư?

Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội; Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung của Quốc hội​ quy dịnh một số trường hợp được miễn thuế:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.”

Điều 29 quy định thuế suất:

“Điều 29. Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam của cá nhân không cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2%.”

Miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư thế nào?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân; có 02 trường hợp được miễn thuế khi mua bán chung cư:

Mua bán giữa người có quan hệ hôn nhân, huyết thống, nuôi dưỡng

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo hướng dẫn pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa những người sau thì được miễn thuế thu nhập cá nhân:

– Giữa vợ với chồng;

– Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;

– Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;

– Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;

– Bố vợ, mẹ vợ với con rể;

– Ông nội, bà nội với cháu nội;

– Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;

– Anh chị em ruột với nhau.
 Trường hợp bất động sản do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế. 

Người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một chung cư

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

b.1) Cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở được miễn thuế theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 1, Điều này phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một chung cư

b.1.1) Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời gian chuyển nhượng, cụ thể như sau:

b.1.1.1) Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

b.1.1.2) Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng thì chỉ cá nhân không có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở khác không được miễn thuế.

b.1.1.3) Trường hợp vợ chồng có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn có nhà ở, đất ở riêng, khi chuyển nhượng nhà ở, đất ở của chung vợ chồng thì vợ hoặc chồng không có nhà ở, đất ở riêng được miễn thuế; chồng hoặc vợ có nhà ở, đất ở riêng không được miễn thuế. 

Có quyền sở hữu chung cư tính đến thời gian chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày

Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Riêng trường hợp được cấp lại, cấp đổi theo hướng dẫn của pháp luật về đất đai thì thời gian xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở được tính theo thời gian cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trước khi được cấp lại, cấp đổi”

Chuyển nhượng toàn bộ chung cư

Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu chung cư duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi bán nhà chung cư

Thuế suất

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân:

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam của cá nhân không cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2%.

Vì vậy, đối với thu nhập phải chịu thuế khi bán nhà chung cư sẽ có thuế suất là 2%, thuế suất này sẽ được áp dụng cụ thể trong các trường hợp sau:

Các cá nhân không cư trú và được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản. Và thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam sẽ là 2%.

Đối với nhân đang chuyển nhượng chung cư và căn hộ chung cư đó không phải là nhà ở duy nhất thì cũng sẽ phải đóng thuế theo đúng quy định với mức thuế suất là 2%.

Căn cứ tính thuế

Căn cứ khoản 1, 2, 3 Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân:

Điều 14. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản

1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản theo từng lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản và các chi phí liên quan, cụ thể như sau:

a) Giá chuyển nhượng bất động sản là giá theo hợp đồng tại thời gian chuyển nhượng;

b) Giá mua bất động sản là giá theo hợp đồng tại thời gian mua;

c) Các chi phí liên quan được trừ căn cứ vào chứng từ, chứng từ theo hướng dẫn của pháp luật, bao gồm các loại phí, lệ phí theo hướng dẫn của pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc trên đất; các chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản.

2. Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng bất động sản.

3. Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng bất động sản trong trường hợp không xác định được giá chuyển nhượng hoặc giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất ghi trên hợp đồng thấp hơn giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định có hiệu lực tại thời gian chuyển nhượng.

Bài viết có liên quan

• Hạch toán truy thu thuế TNCN sau quyết toán
• Các khoản phụ cấp không phải đóng BHXH và thuế TNCN
• Cách tính thuế đất ở

Kiến nghị

LVN Group là đơn vị pháp lý đáng tin cậy, những năm qua luôn nhận được sự tin tưởng tuyệt đối của quý khách hàng. Với vấn đề Miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư chúng tôi cung cấp dịch vụ quyết toán thuế Công ty LVN Group luôn hỗ trợ mọi câu hỏi, loại bỏ các rủi ro pháp lý cho quý khách hàng.

Liên hệ ngay

Vấn đề “Miễn thuế thu nhập cá nhân khi bán chung cư” đã được LVN Group trả lời câu hỏi ở bên trên. Với hệ thống công ty LVN Group chuyên cung cấp dịch vụ pháp lý trên toàn quốc. Chúng tôi sẽ trả lời mọi câu hỏi của quý khách hàng liên quan tới vấn đề dịch vụ cấp bản sao trích lục hộ tịch. Với đội ngũ LVN Group, chuyên viên, chuyên gia dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ giúp quý khách giải quyết vấn đề một cách nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm chi phí và ít đi lại. Chi tiết vui lòng liên hệ tới hotline: 1900.0191.

• FaceBook: www.facebook.com/lvngroup
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@lvngroup
• Youtube: https://www.youtube.com/Lvngroupx

Giải đáp có liên quan