Trường hợp được miễn giảm tiền sử dụng đất năm 2023

Tiền sử dụng đất là khoản tiền người sử dụng đất phải nộp cho nhà nước khi thuộc trường hợp nhà nước giao đất có thu tiền. Hiện nay, có rất nhiều bạn đọc quan tâm đến chủ đề miễn, giảm tiền sử dụng đất. Mặc dù hiện nay việc miễn, giảm thuế sử dụng đất diễn ra phổ biến nhưng người dân chưa thực sự hiểu rõ về vấn đề này. Vậy nguyên tắc miễn giảm thuế sử dụng đất là gì? Trường hợp được miễn giảm tiền sử dụng đất là những trường hợp nào? Hãy cùng LVN Group tìm hiểu vấn đề này qua bài viết dưới đây nhé.

Văn bản quy định

• Nghị định 45/2014/NĐ-CP

Nguyên tắc thực hiện miễn, giảm tiền sử dụng đất

Căn cứ Điều 10 Nghị định 45/2014/NĐ-CP (bổ sung bởi Nghị định 135/2016/NĐ-CP cùng Nghị định 123/2017/NĐ-CP), việc thực hiện miễn, giảm tiền sử dụng đất phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

– Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất thì chỉ được miễn hoặc giảm một lần trong trường hợp: Được Nhà nước giao đất để làm nhà ở hoặc được phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất khác sang làm đất ở hoặc được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở.

– Trong hộ gia đình có nhiều thành viên thuộc diện được giảm tiền sử dụng đất thì được cộng các mức giảm của từng thành viên thành mức giảm chung của cả hộ, nhưng mức giảm tối đa không vượt quá số tiền sử dụng đất phải nộp trong hạn mức giao đất ở.

– Trong trường hợp người thuộc đối tượng được hưởng cả miễn cùng giảm tiền sử dụng đất theo hướng dẫn tại Nghị định này hoặc các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan thì được miễn tiền sử dụng đất; trường hợp người thuộc đối tượng được giảm tiền sử dụng đất nhưng có nhiều mức giảm khác nhau quy định tại Nghị định này cùng các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan thì được hưởng mức giảm cao nhất.

– Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo hướng dẫn tại Điều 11, Điều 12 Nghị định 45/2014/NĐ-CP chỉ được thực hiện trực tiếp với đối tượng được miễn, giảm cùng tính trên số tiền sử dụng đất phải nộp theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8 cùng Điều 9 Nghị định 45/2014/NĐ-CP.

– Không áp dụng miễn, giảm tiền sử dụng đất theo pháp luật về ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại.

– Người sử dụng đất chỉ được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất sau khi thực hiện các thủ tục để được miễn, giảm theo hướng dẫn.

– Tổ chức kinh tế được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà được giảm tiền sử dụng đất thì có quyền cùng nghĩa vụ trong phạm vi phần giá trị quyền sử dụng đất đã nộp tiền sử dụng đất theo hướng dẫn của pháp luật về đất đai.

– Trường hợp người sử dụng đất thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất có nguyện vọng nộp tiền sử dụng đất (không hưởng ưu đãi) thì thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai như đối với trường hợp không được miễn, giảm tiền sử dụng đất cùng có các quyền, nghĩa vụ theo hướng dẫn của pháp luật về đất đai như trường hợp được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất đối với loại đất có mục đích sử dụng tương ứng.

– Không áp dụng miễn, giảm tiền sử dụng đất trong trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất đối với trường hợp người trúng đấu giá thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền sử dụng đất. Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất cho các đối tượng thuộc diện chính sách cải thiện nhà ở được thực hiện theo chính sách có liên quan cùng không thông qua cách thức đấu giá quyền sử dụng đất.

– Tổ chức kinh tế được Nhà nước giao đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp có thu tiền sử dụng đất đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất cùng được đơn vị nhà nước có thẩm quyền quyết định cho phép miễn, giảm tiền sử dụng đất theo hướng dẫn của pháp luật đất đai trước ngày 01/7/2014 khi chuyển nhượng dự án hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ ngày 01/7/2014 trở về sau thì xử lý như sau:

+ Đối với trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất:

• Trường hợp số tiền sử dụng đất đã được miễn, giảm không tính cùngo giá chuyển nhượng cùng người nhận chuyển nhượng tiếp tục thực hiện dự án thì người nhận chuyển nhượng tiếp tục được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo hướng dẫn của pháp luật về đầu tư cho thời gian còn lại của dự án.
• Trường hợp người nhận chuyển nhượng không tiếp tục thực hiện dự án thì phải nộp tiền sử dụng đất theo hướng dẫn đối với dự án sau chuyển nhượng. Trường hợp người chuyển nhượng đã thực hiện một phần nghĩa vụ tài chính về đất đai thì người nhận chuyển nhượng được kế thừa phần nghĩa vụ mà người chuyển nhượng đã nộp.

+ Đối với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì người chuyển nhượng phải nộp đủ số tiền đã được miễn, giảm cùngo ngân sách nhà nước theo giá đất tại thời gian chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

Trường hợp được miễn giảm tiền sử dụng đất

Theo Điều 11 Nghị định 45/2014/NĐ-CP miễn tiền sử dụng đất trong các trường hợp sau:

* Miễn tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở khi:

– Đất được sử dụng để thực hiện chính sách nhà ở, đất ở đối với:

+ Người có công với cách mạng thuộc đối tượng được miễn tiền sử dụng đất theo hướng dẫn của pháp luật về người có công;

+ Hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới, hải đảo;

– Sử dụng đất để xây dựng nhà ở xã hội;

– Sử dụng đất để làm nhà ở cho người phải di dời do thiên tai.

* Miễn tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở khi cấp Giấy chứng nhận lần đầu đối với đất do chuyển mục đích sử dụng từ đất không phải là đất ở sang đất ở do tách hộ đối với hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo tại các xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc cùng miền núi theo danh mục các xã đặc biệt khó khăn.

* Miễn tiền sử dụng đất đối với diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở cho các hộ dân làng chài, dân sống trên sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư tại các khu, điểm tái định cư theo quy hoạch, kế hoạch cùng dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

* Miễn tiền sử dụng đất đối với phần diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở để bố trí tái định cư hoặc giao cho các hộ gia đình, cá nhân trong các cụm, tuyến dân cư vùng ngập lũ theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

* Các trường hợp khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

Trường hợp được giảm tiền sử dụng đất?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 12 Nghị định 45/2014/NĐ-CP quy định về những trường hợp được giảm tiền sử dụng đất như sau:

– Giảm 50% tiền sử dụng đất trong hạn mức đất ở đối với hộ gia đình là đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo tại các địa bàn không thuộc phạm vi được miễn khi được đơn vị nhà nước có thẩm quyền quyết định giao đất; cấp Giấy chứng nhận lần đầu đối với đất đang sử dụng hoặc khi được chuyển mục đích sử dụng từ đất không phải là đất ở sang đất ở.

– Giảm tiền sử dụng đất đối với đất ở trong hạn mức giao đất ở (bao gồm giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận) đối với người có công với cách mạng mà thuộc diện được giảm tiền sử dụng đất theo hướng dẫn của pháp luật về người có công.

– Các trường hợp khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

Hồ sơ miễn giảm tiền sử dụng đất năm 2023?

Theo Điều 15 Thông tư 76/2014/TT-BTC (tiết d điểm 1.2 khoản 1 Điều này được đính chính bởi khoản 3 Điều 1 Quyết định 1939/QĐ-BTC năm 2014) để được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân chuẩn bị 01 hồ sơ:

– Đơn đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất (ghi rõ diện tích, lý do miễn, giảm);

– Giấy tờ chứng minh thuộc một trong các trường hợp được miễn, giảm tiền sử dụng đất (bản sao có chứng thực), cụ thể:

• Trường hợp người có công với cách mạng phải có giấy tờ chứng minh thuộc trường hợp người có công;
• Đối với người thuộc diện hộ nghèo phải có xác nhận của đơn vị có thẩm quyền là hộ nghèo (thông thường sẽ là sổ hộ nghèo);
• Đối với hộ đồng bào dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo phải có hộ khẩu thường trú hoặc xác nhận của UBND cấp xã.
• Đối với dự án xây dựng nhà ở xã hội thì phải có quyết định hoặc văn bản chấp thuận đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư của cấp có thẩm quyền theo hướng dẫn của pháp luật về nhà ở cùng pháp luật về xây dựng.
• Đối với đất xây dựng nhà ở cho người phải di dời do thiên tai phải có xác nhận của đơn vị có thẩm quyền không được bồi thường, hỗ trợ di chuyển tại nơi phải di dời.

– Các giấy tờ có liên quan về thửa đất (nếu có)

Mặt khác, khi nộp hồ sơ, người nộp phải mang chứng minh nhân dân hoặc thẻ căn cước công dân.

Thủ tục miễn giảm tiền sử dụng đất năm 2023?

Theo Điều 15, Điều 16 Thông tư 76/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 8 Thông tư 10/2018/TT-BTC) quy định thủ tục đề nghị miễn giảm tiền sử dụng đất như sau:

Bước 1: Nộp hồ sơ

– Nơi nộp hồ sơ:

+ Đối với tổ chức kinh tế: Nộp tại đơn vị thuế nơi có đất.

Lưu ý: Trong thời hạn tối đa là 15 ngày công tác kể từ ngày nhận được quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.

+ Đối với hộ gia đình, cá nhân: Nộp tại Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc đơn vị tài nguyên cùng môi trường.

Lưu ý: Việc nộp hồ sơ xin miễn, giảm tiền sử dụng đất được thực hiện cùng với hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, xin chuyển mục đích sử dụng đất.

– Cách thức nộp: Nộp trực tiếp tại đơn vị hoặc gửi qua đường bưu điện.

Bước 2: Giải quyết yêu cầu

Với tổ chức kinh tế:

– Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất nhận được từ tổ chức kinh tế để xác định cùng ban hành Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất (chi tiết quy định tại Điều 16 Thông tư 76/2014/TT-BTC được bổ sung bởi Điều 8 Thông tư 10/2018/TT-BTC).

Với hộ gia đình, cá nhân:

– Khi thực hiện thủ tục cấp giấy chứng nhận hoặc chuyển mục đích sử dụng đất thì văn phòng đăng ký đất đai chuyển hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng cho đơn vị thuế.

– Cơ quan thuế căn cứ cùngo hồ sơ cùng quyết định việc miễn, giảm tiền sử dụng đất cho hộ gia đình, cá nhân.

Liên hệ ngay

Trên đây là tư vấn của LVN Group về Trường hợp được miễn giảm tiền sử dụng đất năm 2023. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về thuế cùng có thể giúp bạn áp dụng cùngo cuộc sống. Để biết thêm thông tin chi tiết cùng có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như Đăng ký bảo hộ thương hiệu Bắc Giang, hãy liên hệ đến đường dây nóng của LVN Group, tel: 1900.0191.

Mời bạn xem thêm

• Miễn giảm tiền sử dụng đất cho người có công năm 2022 thế nào?
• Các tiêu chí xác định người sử dụng đất?
• Các trường hợp không phải nộp tiền sử dụng đất khi làm sổ đỏ năm 2023

Giải đáp có liên quan