Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trong giai đoạn thử việc thì có cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được không?
1. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi năm 2012, 2014) quy định về 10 khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
1.1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
– Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo hướng dẫn của pháp luật.
Lưu ý: Thu nhập từ kinh doanh nêu trên không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
1.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
– Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản:
Phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn của pháp luật về ưu đãi người có công;
Phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi công tác có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo hướng dẫn của pháp luật;
Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo hướng dẫn của pháp luật về bảo hiểm xã hội;
Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo hướng dẫn của Bộ luật lao động;
Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo hướng dẫn của Chính phủ. 1.3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
– Lãi tiền vay;
– Thu nhập cổ tức;
– Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các cách thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
1.4. Thu nhập chuyển nhượng vốn, bao gồm:
– Thu từ bán vốn trong các tổ chức kinh tế;
– Thu nhập từ bán chứng khoán;
– Thu nhập chuyển nhượng vốn dưới các cách thức khác.
1.5. Thu nhập chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
– Thu nhập từ bán quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
– Thu nhập từ bán quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở;
– Thu nhập từ bán quyền thuê đất, thuê mặt nước;
– Thu nhập khác từ việc bán bất động sản dưới mọi cách thức.
1.6. Doanh thu trúng thưởng, bao gồm:
– Trúng thưởng xổ số;
– Trúng thưởng trong các cách thức khuyến mại;
– Trúng thưởng dưới cách thức cá cược;
– Giành giải thưởng trong các trò chơi, cuộc thi và các cách thức kiếm tiền khác.
1.7. Doanh thu tiền bản quyền, bao gồm:
– Thu nhập từ bán, chuyển nhượng quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ;
– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ. 1.8. Thu nhập nhượng quyền thương mại. 1.9. Thu nhập được thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, đăng ký sử dụng.
1.10. Thu nhập từ nhận tài trợ dưới cách thức chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các loại tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, đăng ký sử dụng.
Mặt khác, theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng quy định rõ thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN. Vì vậy, thu nhập từ tiền lương, tiền công (kể cả trong thời gian thử việc) là thu nhập chịu thuế.
2. Thời gian thử việc có được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?
Theo điểm i, khoản 1, điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động chỉ phải nộp PPI trong các trường hợp sau:
– Người lao động thử việc có giao kết hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng; hoặc thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 15,4 triệu đồng/tháng (nếu có người phụ thuộc).
– Người lao động ký hợp đồng thử việc, thử việc với hợp đồng công tác dưới 3 tháng với tổng mức thu nhập từ 2 triệu đồng/giờ trở lên nhưng không chấm công theo Mẫu 02/CK-TNCN gửi đến người sử dụng lao động. chuyên viên sẽ bị trừ 10% lương thử việc. Theo đó, căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không ấn định thuế. Kết thúc năm tính thuế, đơn vị chi trả vẫn phải kê khai và thu nhập những cá nhân chưa đến ngưỡng khấu trừ thuế (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn của đơn vị thuế) và nộp cho đơn vị thuế. văn phòng. Cá nhân cam kết phải chịu trách nhiệm về cam kết của mình, trường hợp phát hiện gian lận sẽ bị xử lý theo hướng dẫn của Luật quản lý thuế 2019.
Lưu ý: Các cá nhân tham gia theo hướng dẫn tại thời gian này phải đăng ký vì mục đích thuế và có mã số thuế tại thời gian tham gia.
Vì vậy, trường hợp người lao động ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng thử việc với hợp đồng lao động dưới 3 tháng nhưng chỉ có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế theo thuế suất 10% nhưng tổng thu nhập chịu thuế ước tính như sau: khi khấu trừ hoàn cảnh gia đình không đủ nộp thuế và thỏa thuận theo mẫu thì không phải nộp thuế TNCN.
3. Giải đáp có liên quan
Công ty có thể chia lương để chi trả mỗi lần dưới 2.000.000 đồng thì NLĐ có bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?
Nếu như công ty chia nhỏ lương thành 2 lần chi trả mỗi lần dưới hai triệu đồng thì sẽ không phải khấu trừ tiền lương của người lao động làm part-time. Tuy nhiên, nếu đơn vị thuế kiểm tra và thấy rằng công ty cố ý chia ra nhiều lần để tránh khấu trừ thuế thì công ty có thể bị phạt.
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế?
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.