1. Việc quyết toán thuế TNCN được thực hiện hàng năm hay cộng dồn qua các năm?
Theo điểm d khoản 6 điều 8 nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
Khai thuế theo tháng, theo quý, theo năm, từng kỳ đến hạn nộp thuế và theo quyết toán thuế.
… 6. Các loại thuế, thu nhập phải kê khai quyết toán hàng năm tính đến thời gian giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại công ty. Trường hợp chuyển đổi doanh nghiệp (không bao gồm công ty đại chúng đã cổ phần hóa) và công ty được chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của công ty được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến ngày ban hành. quyết định chuyển đổi công ty thì cuối năm công ty kê khai quyết toán. Như sau:
… d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; người nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thay cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; Người nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán thuế trực tiếp với đơn vị thuế. Như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay người được ủy quyền của tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phân biệt có khấu trừ thuế được không. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều động từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do tổ chức cũ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống, tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán các khoản thuế do cá nhân ủy quyền đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ cấp cho người lao động (nếu có). d.2) Cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
… d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công kê khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với đơn vị thuế trong các trường hợp sau:… Theo đó, hiện nay cá nhân quyết toán TNCN theo năm, không phải cộng dồn các năm.
2. Công ty người lao động phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người lao động đến ngày nào?
Căn cứ khoản 2, mục 44 Luật Quản lý thu 2019 có quy định như sau:
Thời hạn nộp tờ khai thuế
… 2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được ấn định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ điều chỉnh thuế theo năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ khai thường xuyên thuế thu nhập của cá nhân trực tiếp khai thuế thu nhập;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước đối với hồ sơ khai thuế khoán đối với hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng theo phương pháp khoán; Trường hợp hộ, cá nhân hành nghề mới ra kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế một lần chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày thành lập doanh nghiệp. Theo đó, công ty trả lương phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với người lao động nhận tiền lương, tiền công chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
3. Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN năm 2023 thì thời hạn nộp hồ sơ là bao lâu?
Căn cứ khoản 2, mục 44 Luật Quản lý thu 2019 có quy định như sau:
Thời hạn nộp tờ khai thuế
… 2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được ấn định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ điều chỉnh thuế theo năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ khai thường xuyên thuế thu nhập của cá nhân trực tiếp khai thuế thu nhập;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước đối với hồ sơ khai thuế khoán đối với hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng theo phương pháp khoán; Trường hợp hộ, cá nhân hành nghề mới ra kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế một lần chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày thành lập doanh nghiệp. Vì vậy, đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
4. Giải đáp có liên quan
Công ty có thể chia lương để chi trả mỗi lần dưới 2.000.000 đồng thì NLĐ có bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?
Nếu như công ty chia nhỏ lương thành 2 lần chi trả mỗi lần dưới hai triệu đồng thì sẽ không phải khấu trừ tiền lương của người lao động làm part-time. Tuy nhiên, nếu đơn vị thuế kiểm tra và thấy rằng công ty cố ý chia ra nhiều lần để tránh khấu trừ thuế thì công ty có thể bị phạt.
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế?
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.