1. Kỳ tính thuế
Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2012, kỳ tính thuế được quy định như sau:
Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:
Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;
Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế. Tờ khai thuế TNCN quý bị sai
2. Hồ sơ khai thuế
Theo Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ khai thuế gồm:
Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:
Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;
Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm:
Tờ khai thuế;
Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn của pháp luật. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan theo hướng dẫn của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
Tờ khai quyết toán thuế;
Báo cáo tài chính đến thời gian chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;
Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp người nộp thuế là công ty mẹ tối cao của tập đoàn tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới và có mức doanh thu hợp nhất toàn cầu vượt mức quy định hoặc người nộp thuế có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo hướng dẫn của nước sở tại. Chính phủ quy định chi tiết hồ sơ khai thuế quy định tại Điều này; quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do đơn vị uỷ quyền nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, gửi tới, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý
Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật hải quan.
Trường hợp đến ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế, người nộp thuế khai thuế điện tử mà Cổng thông tin điện tử của đơn vị quản lý thuế gặp sự cố thì người nộp thuế phải thực hiện khai hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo. ngày nộp thuế. Cổng thông tin điện tử của chính quyền hoạt động trở lại.
4. Thời hạn nộp tờ khai thuế
Người nộp thuế không thể nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất khả kháng thì được Thủ trưởng đơn vị thuế quản lý trực tiếp gia hạn. . Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp tờ khai thuế tháng, tờ khai thuế quý, tờ khai thuế năm, tờ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Người nộp thuế phải có văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế gửi đơn vị quản lý thuế trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do xin gia hạn, có xác nhận của Ủy ban nhân dân thành phố trực thuộc Trung ương hoặc Công an nơi có thẩm quyền. thành phố, huyện, thị trấn tùy từng trường hợp được phép gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này. Trong thời hạn 03 ngày công tác kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, đơn vị thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận được không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
5. Tờ khai thuế TNCN quý bị sai
Theo quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, khi khai thuế TNCN quý bị sai, người khai có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho đơn vị thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; đơn vị thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. Sau khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo hướng dẫn về giải quyết khiếu nại về thuế. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
Tờ khai bổ sung;
Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. Đối với hàng hóa XNK, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế phải thực hiện theo hướng dẫn của Luật Hải quan.
6. Giải đáp có liên quan
Khi nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ theo cách tính thuế theo hướng dẫn pháp luật và quy định về mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có thể kết luận:
Các cá nhân có thu nhập từ 11.000.000đ/tháng trở lên có thể phải đóng thuế thu nhập cá nhân cho Nhà nước.
Các cá nhân có thu nhập dưới 11.000.000đ/tháng thì chắc chắn không cần phải đóng thế thu nhập cá nhân.
Đối tượng nộp thuế là ai?
Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu, được đánh vào một số cá nhân có thu nhập cao. Đối tượng nộp thuế là công nhân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài và các cá nhân khác định cư tại Việt Nam, người nước ngoài công tác tại Việt Nam có thu nhập cao.