Cách tính thuế GTGT và TNCN cho hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cách tính VAT và PPI cho hộ gia đình chuyên nghiệp? Bài viết này trình bày các quy định liên quan đến nguyên tắc tính thuế, căn cứ tính thuế, cách tính số thuế phải nộp và cách tính thuế đối với hộ kinh doanh nghề nghiệp.

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ chuyên nghiệp

Theo điều 4 thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021:

Nguyên tắc tính thuế đối với hộ, cá nhân hành nghề phải thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật thuế GTGT, thuế TNCN hiện hành và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan;
Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên được miễn thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo hướng dẫn của pháp luật về nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ, cá nhân hành nghề phải khai thuế chính xác, trung thực, trọn vẹn và khai thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và trọn vẹn của hồ sơ thuế theo hướng dẫn;

Hộ nghề nghiệp, cá nhân kinh doanh theo nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT và thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, IPP được xác định chỉ một (01) uỷ quyền của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.
Ví dụ: Hộ kinh doanh ABC có doanh thu hàng năm là 108 triệu đồng (>100 triệu đồng). Vì vậy, Hộ chuyên môn A phải nộp thuế GTGT, TNCN trên tổng thu nhập là 108 triệu đồng.

2. Cách tính thuế đối với hộ kinh doanh

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC và Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ, cá nhân hành nghề là thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập, cụ thể:

2.1. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế GTGT và thu nhập chịu thuế GTGT đối với hộ, cá nhân hành nghề là thu nhập đã bao gồm thuế (trường hợp có thu nhập chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh. thương mại hàng hóa và dịch vụ, cụ thể:

Tiền thưởng, hỗ trợ bán hàng, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;
Các khoản trợ cấp, phụ thu, phụ phí và lệ phí được hưởng theo hướng dẫn;
Tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng và các khoản bồi thường khác (chỉ tính vào thu nhập chịu IRP);
Các khoản thu nhập khác mà hộ, cá nhân kinh doanh được hưởng, không kể đã nhận tiền hay chưa.

2.2. Thuế suất bán hàng (biểu thuế)
a) Thuế suất thuế doanh thu bao gồm thuế suất thuế giá trị gia tăng và thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng cụ thể đối với từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

DANH MỤC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH THUẾ GTGT, TNCN VÀ KẾT QUẢ TNCN THEO TỶ % TRÊN THU NHẬP ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, DOANH NGHIỆP ĐƠN VỊ

b) Trường hợp hộ, cá nhân hành nghề hoạt động trong nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ, cá nhân hành nghề phải kê khai, tính thuế theo thuế suất tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề.

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế theo từng địa bàn, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tiễn kinh doanh thì đơn vị quản lý thuế xác định thu nhập chịu thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoạt động theo hướng dẫn tại pháp luật. về quản lý thuế.

2.3. Xác định số thuế phải nộp

3. Các phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh 

Hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế khác nhau tùy theo quy mô, lĩnh vực, ngành nghề, cụ thể như sau:

4. Giải đáp có liên quan

Những trường hợp nào không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Theo tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 thì nếu thuộc một trong những trường hợp sau đây sẽ không phải quyết thuế TNCN:
(1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
(2) Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN và không phải nộp hồ sơ miễn thuế.

Mức phạt khi chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì tùy theo thời gian chậm quyết toán mà có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền với mức thấp nhất là 02 triệu đồng và mức cao nhất là 25 triệu đồng.
Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo hướng dẫn thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.