Vé cước phí đường bộ có được kê khai khấu trừ thuế GTGT không?

1. Vé cước phí đường bộ có phải là hóa đơn không?

Vé cước phí đường bộ có phải là hóa đơn không?

– Về loại và cách thức hóa đơn

Căn cứ Điểm c, Khoản 2 và Điểm b, Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 quy định về chứng từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về loại và cách thức hóa đơn như sau:

“2. Các loại hóa đơn:

c) Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm…”.

“3. Một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có trọn vẹn các nội dung bắt buộc:

– Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất thiết phải có chữ ký người bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua”.

– Quy định về giá tính thuế

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ thanh toán, giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, bao gồm: vé cước vận tải, tem phiếu, vé số,… Khi đó, giá chưa bao gồm thuế được xác định như sau:

Giá không có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…) / [1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)]

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 (sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014) như sau:

“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

– Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính)”

Sửa đổi Điểm b, Khoản 5 Điều 11 quy định như sau:

“b) Hồ sơ khai thuế GTGT tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính”.

Điều 4, 9, 10 Thông tư 219/TT-BTC quy định hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì áp dụng thuế suất 0%, 5%. Vì vé cước phí đường bộ không nằm trong các mục này nên sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

Vì vậy, nếu vé cước phí đường bộ được lập theo hướng dẫn đã bao gồm thuế GTGT thì vé cước phí đường bộ là hóa đơn đặc thù và là chứng từ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí nếu đảm bảo các điều kiện theo hướng dẫn.

Khi kê khai thuế GTGT, người nộp thuế không cần lập các bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra. Nhằm xác định chính xác số thuế và xuất trình chứng từ trọn vẹn khi đơn vị thuế thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế có nghĩa vụ hạch toán trọn vẹn, nhanh chóng các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo hướng dẫn của Luật Kế toán và Luật thuế.

2. Vé cước phí đường bộ có được khấu trừ thuế GTGT không?

Theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hóa đơn GTGT không sử dụng đúng quy định của pháp luật – hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT).

Vé cước phí đường bộ có được khấu trừ thuế GTGT không?

Trong khi đó, vé cước phí đường bộ thỏa mãn các điều kiện:

• Là một loại hóa đơn đặc thù
• Thuế suất thuế GTGT 10%
• Giá trên vé đã bao gồm thuế GTGT

Do đó, vé cước phí đường bộ đạt yêu cầu là hóa đơn GTGT được sử dụng theo hướng dẫn của pháp luật. Vậy nên, vé cước phí đường bộ được khấu trừ thuế GTGT.