Thuế thu nhập cá nhân là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Đây là nghĩa vụ cùng quyền lợi của mỗi công dân nhằm góp phần cho sự phát triển của đất nước. Chủ đề các khoản thu nhập, các khoản phụ cấp không phải chịu thuế thu nhập cá nhân luôn được nhiều người quan tâm. Dưới đây là nội dung mà chúng ta sẽ hiểu rõ hơn về các khoản đấy nhé.
Căn cứ:
- Luật thuế thu nhập cá nhân 2007
- Luật thuế thu nhập cá nhân 2012 sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân 2007
- Thông tư 113/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư 92/2015/TT-BTC
Nội dung tư vấn
1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân là các khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác cùngo ngân sách nhà nước sau khi đã tính toán các phần giảm trừ
Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân gồm: cá nhân cư trú cùng cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế.
- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong cùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả cùng nhận thu nhập
Thuế thu nhập cá nhân được xây dựng trên nguyên tắc công bằng cùng khả năng nộp thuế. Thuế thu nhập cá nhân không đánh cùngo những cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân cùng gia đình ở mức cần thiết.
Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 cho biết chỉ áp dụng đối với người có thu nhập trên 9 triệu đồng/ tháng
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Ở đây, con số 5 triệu đồng/tháng cần được hiểu chính xác là phần thu nhập tính thuế – bằng tổng thu nhập trong tháng (thu nhập chịu thuế) trừ đi các khoản giảm trừ (9 triệu đồng/tháng với bản thân người nộp thuế cùng 3,6 triệu đồng/tháng với mỗi người phụ thuộc…).
2. Các khoản phụ cấp không tính thuế thu nhập cá nhân
Theo quy đinh thông tư 111/2013/TT-BTC thì có 11 khoản phụ cấp không tính thuế thu nhập cá nhân:
- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng cùng trợ cấp một lần theo hướng dẫn của pháp luật về ưu đãi người có công.
- Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi công tác có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
-
Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi. Mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản.
- Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp cùng các khoản trợ cấp khác theo hướng dẫn của Bộ luật Lao động cùng Luật Bảo hiểm xã hội.
- Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo hướng dẫn của pháp luật.
- Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
- Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
- Hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo hướng dẫn của pháp luật.
- Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi công tác ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam công tác
- Phụ cấp đối với chuyên viên y tế thôn, bản.
- Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Lưu ý: các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, mức trợ cấp không tính cùngo mức thuế thu nhập cá nhân nêu trên phải được đơn vị Nhà nước có thẩm quyền quy định
Khoản trợ cấp, phụ cấp nhận được cao hơn mức trợ cấp, phụ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính cùngo thu nhập chịu thuế.
Mong bài viết hữu ích cho bạn đọc.
Kiến nghị
- LVN Group là thương hiệu hàng đầu về dịch vụ LVN Group tranh tụng tại Việt Nam
- Nội dung tư vấn pháp luật mà LVN Group cung cấp, Quý vị chỉ nên xem như nguồn tài liệu cân nhắc. Để có những những tư vấn chi tiết cùng cụ thể hơn, hãy liên hệ với chúng tôi ngay