Nhiều người cho rằng, việc nhận quà từ người khác sẽ chẳng mất một khoản thuế phí nào. Đây là một nhận định đúng nhưng chỉ trong trường hợp giá trị tài sản tặng cho nhỏ. Đối với việc nhận quà từ quà tặng là bất động sản, phần vốn góp,…thì người nhận quà phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Hãy cân nhắc bài viết dưới đây của LVN Group.
Căn cứ:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
Nội dung tư vấn:
1. Khi nào phải nộp thuế khi nhận quà tặng?
Nhận quà tặng đồng nghĩa với việc thu nhập cá nhân sẽ tăng lên. Đây là lý do mà việc nhận quà từ người khác sẽ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, không phải bảo giờ nhận quà cũng phải nộp thuế. Pháp luật quy định chỉ những tài sản có giá trị lớn mới phải nộp thuế từ khoản thu nhập này. Căn cứ, Theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ quà tặng phải nộp thuế TNCN gồm:
- Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: Cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ cùng các loại chứng khoán khác; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo hướng dẫn;
- Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: Vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân…
- Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: Quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai…
- Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với đơn vị quản lý Nhà nước như: Ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; thuyền, kể cả du thuyền…
Thuế suất trong trường hợp này được tính là 10%. Vì vậy, khi cá nhân nhận quà tặng mà quà tặng đó thuộc một trong những loại quà trên thì cá nhân đó phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn.
Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong cùng ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ cùng các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo hướng dẫn của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo hướng dẫn của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng cùng các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi cách thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với đơn vị quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
2. Cách tính thuế Thu nhập cá nhân với quà tặng
Bất cứ khoản thuế nào cũng có một công thức tính thuế nhất định. Đối với thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng cũng vậy. Căn cứ cùngo Khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định công thức tính thuế TNCN phải nộp khi nhận quà tặng.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Trong đó:
– Thu nhập tính thuế từ nhận quà tặng là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Theo đó, nếu được tặng cho tài sản có giá trị trên 10 triệu mỗi lần nhận, thì người nhận tài sản tặng cho phải thực hiện nộp thuế với đơn vị nhà nước. Giá trị tài sản được tính ở đây sẽ khác nhau khi loại tài sản khác nhau. Căn cứ:
- Quà tặng là chứng khoán: Giá trị tài sản nhận thừa kế là giá trị chứng khoán tại thời gian đăng ký chuyển quyền sở hữu. Thu nhập tính thuế từ quà tặng là chứng khoán là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
- Quà tặng là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ cùngo giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời gian gần nhất trước thời gian đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
- Quà tặng là bất động sản:
+ Bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ cùngo Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
+ Bất động sản là nhà cùng công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ cùngo quy định của đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà…
Trường hợp không xác định được theo hướng dẫn trên thì căn cứ cùngo giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định.
- Quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với đơn vị quản lý Nhà nước: Giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản quà tặng…
Từ những cách tính đó, thì thời gian xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân chính là thời gian xác định thu nhập tính thuế từ quà tặng là thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản quà tặng.
Cụ thế hóa từ Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế cùng thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:
a) Đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là giá trị chứng khoán tại thời gian đăng ký chuyển quyền sở hữu, cụ thể như sau:
a.1) Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ cùngo giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời gian đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.
a.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được căn cứ cùngo giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời gian gần nhất trước thời gian đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.
b) Đối với thừa kế, quà tặng là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ cùngo giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời gian gần nhất trước thời gian đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
c) Đối với tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản: giá trị bất động sản được xác định như sau:
c.1) Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ cùngo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
c.2) Đối với bất động sản là nhà cùng công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ cùngo quy định của đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do đơn vị quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời gian làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.
Trường hợp không xác định được theo hướng dẫn trên thì căn cứ cùngo giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định.
d) Đối với thừa kế, quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với đơn vị quản lý Nhà nước: giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời gian cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4. Cách tính số thuế phải nộp
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Vì vậy, không phải tất cả trường hợp nhận được quà tặng đều phải nộp thuế TNCN, khi cùng chỉ khi việc nhận tặng cho tài sản thỏa mãn hai điều kiện sau:
- Quà tặng là tài sản mà phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng
- Giá trị của quà tặng đó lớn hơn 10 triệu đồng.
Hy vọng bài viết có ích cho bạn !
Kiến nghị
- LVN Group là thương hiệu hàng đầu về dịch vụ LVN Group tranh tụng Việt Nam
- Nội dung tư vấn pháp luật mà LVN Group cung cấp, Quý vị chỉ nên xem như nguồn tài liệu cân nhắc. Để có những những tư vấn chi tiết cùng cụ thể hơn, hãy liên hệ với chúng tôi ngay