Kiểm toán là việc kiểm tra, xác nhận về tính chính xác và trung thực của số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán nhằm phục vụ cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên bản báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Vậy kiểm toán liên kết là gì, mục đích và quy trình kiểm toán liên kết thế nào? Bài viết dưới đây của LVN Group về Kiểm toán liên kết là gì? hi vọng đem lại nhiều thông tin chi tiết và cụ thể đến Quý bạn đọc.
Kiểm toán liên kết là gì?
1. Kiểm toán liên kết là gì?
Kiểm toán liên kết xem xét mối quan hệ giữa công nghệ thông tin, kiểm soát tài chính và hoạt động trong việc thiết lập một môi trường kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả. Mặc dù các vấn đề có thể không được xác định trong các kiểm soát tài chính và hoạt động, các vấn đề được xác định trong công nghệ thông tin có thể phủ nhận tính hiệu quả của các kiểm soát tài chính và hoạt động và ngược lại. Do đó, kiểm toán liên kết đánh giá tác động qua lại giữa các quá trình tài chính, hoạt động và công nghệ đối với việc đạt được các mục tiêu kiểm soát.
2. Mục đích của kiểm toán liên kết
Mục đích của kiểm toán liên kết hướng đến hai khía cạnh:
– Một là, xác minh tính trung thực và hợp lí của các thông tin tài chính. Khía cạnh này gắn liền với bản chất của kiểm toán tài chính.
Kiểm toán tài chính là một loại hình kiểm toán hướng vào việc xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lí của các thông tin được trình bày trên bảng khai tài chính do các kiểm toán viên có trình độ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lí đang có hiệu lực.
– Hai là, đánh giá thành tích và hiệu quả của khách thể kiểm toán, trong đó tập trung vào việc xem xét hệ thống thông tin và điều hành, thẩm định tính hiệu quả và hiệu năng trên cơ sở tối ưu hóa nguồn lực sử dụng. Khía cạnh này gắn liền với bản chất của kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán hoạt động là một loại hình kiểm toán hướng vào việc đánh giá tính hiệu lực của hệ thống thông tin và quản trị nội bộ, hiệu quả của hoạt động và hiệu năng của quản lí các hoạt động đã và đang diễn ra trong một tổ chức, cơ quan.
3. Biểu hiện điển hình của kiểm toán liên kết
Một trong những biểu hiện điển hình về kiểm toán liên kết là các cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoặc công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành.
Ví dụ, trong cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán công trình dự án tuyến tránh đường Hà Nội – Cầu Giẽ được thực hiện trong khoảng thời gian từ năm 1998 đến năm 2002, trong báo cáo, kiểm toán nhà nước đã đưa ra ý kiến về các vấn đề:
– Xác nhận số liệu về vốn đầu tư công trình
– Chấp hành luật, qui định về quản lí dự án đầu tư xây dựng công trình, chế độ kế toán tài chính và các văn bản pháp lí khác có liên quan
– Tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trong quá trình thực hiện dự án
4. Quy trình kiểm toán liên kết
4.1. Lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro và các biện pháp xử lý rủi ro đã đánh giá
Các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán, mô tả rõ ràng phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành kiểm toán. Mặt khác, bản kế hoạch cần trọn vẹn, rõ ràng để làm cơ sở cho chương trình kiểm toán.
Bắt đầu từ thư mời kiểm toán, kiểm toán viên sẽ nghiên cứu khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Tiếp đó, khi lập kế hoạch, công ty kiểm toán cũng cần có sự chuẩn bị về phương tiện và chuyên viên triển khai chương trình.
Mặt khác, công ty kiểm toán và kiểm toán viên cần phải xác định, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu. Từ đó, đề xuất thực hiện các biện pháp xử lý rủi ro đã được đánh giá đó.
4.2. Thực hiện kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện theo phương pháp kỹ thuật thích ứng với từng đối tượng cụ thể để thu thập số liệu chính xác. Quá trình này thực chất là việc triển khai một cách có chủ động và tích cực kế hoạch, chương trình kiểm toán, để đưa ra ý kiến về tính xác thực, hợp lý trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Đây là giai đoạn kiểm toán viên thực hiện thủ tục kiểm soát, phân tích, kiểm tra chi tiết dựa trên kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
4.3. Tổng hợp và hình thành ý kiến kiểm toán
Sau khi phân tích, đánh giá, kiểm toán viên sẽ đưa ra kết luận ghi trong báo cáo hoặc biên bản kiểm toán. Các công việc cụ thể cần thực hiện trước khi đánh giá bao gồm:
- Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến
- Xem xét sự việc xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
- Xem xét tính hoạt động liên tục của đơn vị
- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc (nếu có)
Sau đó, kiểm toán viên tổng hợp kết quả, lập Báo cáo kiểm toán và giải quyết các sự kiện phát sinh sau khi lập (nếu có). Kết quả có thể là: Chấp nhận toàn phần hoặc Không chấp nhận toàn phần.
5. Các câu hỏi liên quan thường gặp
5.1 Bản chất của kiểm toán liên kết là gì?
Bản chất của kiểm toán liên kết là nhằm thẩm định và soát xét công việc quản lí các nguồn tài chính, nhân lực, vật lực đã ủy quyền cho người sử dụng theo các mục tiêu đã đặt ra.
5.2 Phân loại kiểm toán liên kết thế nào?
Kiểm toán liên kết bao gồm cả cuộc kiểm toán của kiểm toán viên bên ngoài đối với báo cáo tài chính của khách hàng và hệ thống kiểm soát của khách hàng đối với báo cáo tài chính. Một cuộc kiểm toán liên kết có thể sẽ bao gồm việc kiểm tra toàn diện các kiểm soát liên quan đến hệ thống xử lý giao dịch của một công ty. Yếu tố bất thường của loại hình kiểm toán này liên quan đến các kiểm soát nội bộ của khách hàng.
5.3 Phương pháp kiểm toán thế nào?
a) Thử nghiệm cơ bản:
Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Các thử nghiệm cơ bản bao gồm:
- Kiểm tra chi tiết (các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh);
- Thủ tục phân tích cơ bản.
b) Thử nghiệm kiểm soát
Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
5.4 Các nguyên tắc trong kiểm toán liên kết là gì?
- Tuân thủ pháp luật
- Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp như: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, bảo mật.
- Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
- Kiểm toán viên cần có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp.
5.5 Ý nghĩa của việc lập kế hoạch kiểm toán là gì?
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của quy trình kiểm toán. Việc này có ý nghĩa hỗ trợ được kế toán viên có thể tập trung đúng mức vào các phần cần thiết của cuộc kiểm toán. Trợ giúp kế toán viên trong việc xác định và giải quyết những vấn đề để có thể xảy ra một cách kịp thời. Trợ giúp được kế toán trong việc tổ chức và quản lý kiểm toán một cách thích hợp để đảm bảo việc kiểm toán được tiến hành hiệu quả. Đồng thời hỗ trợ việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán có khả năng và năng lực chuyên môn tốt để có thể xử lý các rủi ro dự kiến và phân công công việc phù hợp với từng thành viên. Mặt khác còn tạo điều kiện cho việc chỉ đạo và giám sát nhóm kiểm toán. Hỗ trợ việc điều phối công việc và các kế toán viên với đơn vị thành viên và chuyên gia thực hiện khi cần.
Trên đây là bài viết mà chúng tôi gửi tới đến Quý bạn đọc về Kiểm toán liên kết là gì? Trong quá trình nghiên cứu và nghiên cứu, nếu như quý bạn đọc còn câu hỏi hay quan tâm đến Kiểm toán liên kết là gì?, quý bạn đọc vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hướng dẫn và hỗ trợ pháp lý hoặc sử dụng các dịch vụ pháp lý khác từ LVN Group. LVN Group cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình gửi tới đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.