Các trường hợp áp dụng thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 17%

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nghĩa vụ cần thiết về thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ này dựa trên các số liệu về doanh thu, thu nhập, chi phí và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Về phần kết quả kinh doanh thì đó là chủ quan của mỗi doanh nghiệp. Còn riêng phần thuế suất để tính thuế TNDN thì tùy thuộc vào quy định của Bộ Tài chính tại từng thời gian, thường là áp dụng cho từng kỳ kế toán. Bài viết sau đây, chúng ta cùng nghiên cứu thêm về Các trường hợp áp dụng thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 17%. Mời quý bạn đọc cùng theo dõi.

Các trường hợp áp dụng thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 17%

1. Thuế suất thuế TNDN 17% áp dụng trong những trường hợp nào?

Căn cứ khoản 4 và khoản 5 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC; trong năm 2023, doanh nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 17% khi thuộc một trong các trường hợp sau:

(1) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

(2) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:

– Sản xuất thép cao cấp.

– Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.

– Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

– Sản xuất thiết bị tưới tiêu.

– Sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.

– Phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).

(3) Tổ chức tài chính vi mô được thành lập và hoạt động theo hướng dẫn của Luật các tổ chức tín dụng 2010.

Đối với Tổ chức tài chính vi mô thành lập mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn sau khi hết thời hạn áp dụng thuế suất 10% (quy định tại điểm a Khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2013/TT-BTC) thì chuyển sang áp dụng mức thuế suất 17%.

2. Áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm

– Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;

– Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới.

Bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng. Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp. Sản xuất thiết bị tưới tiêu. Sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản. Phát triển ngành nghề truyền thống.

3. Áp dụng thuế suất 17% đối với quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

– Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, chứng từ, chứng từ và nộp thuế theo kê khai;

– Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế với phần thu nhập không được ưu đãi thuế.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp

Ưu đãi thuế suất 17% sẽ không áp dụng đối với:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

– Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác. Và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

– Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng dẫn của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

Lưu ý:

Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

4. Thời hạn áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 17%

Ưu đãi về mức thuế suất thuế TNDN 17% sẽ được áp dụng trong thời hạn sau:

– Đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn nêu tại trường hợp (1) Mục 1 bên trên: thời hạn áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17% là mười năm (10 năm).

– Đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới nêu tại trường hợp (2) Mục 1 nêu trên: thời hạn áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17% là mười năm (10 năm).

– Đối với tổ chức tài chính vi mô: áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17% trong suốt thời gian hoạt động.

Thời gian áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi 17% đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới được xác định như sau: Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. (Căn cứ khoản 6 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC).

5. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thủ tục thực hiện ưu đãi về thuế TNDN 17% được quy định như sau:

– Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian hưởng ưu đãi để tự kê khai và tự quyết toán thuế với đơn vị thuế.

– Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp sẽ kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi mà doanh nghiệp được hưởng theo đúng điều kiện thực tiễn mà doanh nghiệp đáp ứng được.

– Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian hưởng ưu đãi thì đơn vị thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo hướng dẫn.

Trên đây là toàn bộ nội dung về Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 17%. Hy vọng nội dung trình bày đã gửi tới cho bạn những kiến thức bổ ích về thuế và phương pháp tính thuế chính xác, nhanh chóng. Mọi câu hỏi liên quan vui lòng liên hệ với chúng tôi để được đội ngũ chuyên viên hỗ trợ kịp thời. Công ty Luật LVN Group – Đồng hành pháp lý cùng bạn.