Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm 2014 chi tiết nhất

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nghĩa vụ cần thiết về thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ này dựa trên các số liệu về doanh thu, thu nhập, chi phí và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Về phần kết quả kinh doanh thì đó là chủ quan của mỗi doanh nghiệp. Còn riêng phần thuế suất để tính thuế TNDN thì tùy thuộc vào quy định của Bộ Tài chính tại từng thời gian, thường là áp dụng cho từng kỳ kế toán. Bài viết sau đây, chúng ta cùng nghiên cứu thêm về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014. Mời quý bạn đọc cùng theo dõi.

Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm 2014

1. Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm 2014

Theo Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 của Chính phủ, có hiệu lực từ ngày ký và theo Thông tư Số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 của Bộ tài chính quy định cụ thể như sau:

Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 20 tỷ đồng kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013, cụ thể:

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% là tổng doanh thu của năm trước liền kề của doanh nghiệp được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

Đối với doanh nghiệp mới thành lập trong thời gian từ 01/01/2013 đến hết ngày 30/6/2013 thì doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu “doanh thu phát sinh trong kỳ” (không bao gồm thu nhập khác) mã số [21] trên Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của quý I và quý II năm 2013 theo Mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

Trường hợp doanh nghiệp có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2012 nhiều hơn 12 tháng theo hướng dẫn thì doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là doanh thu bình quân tháng của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 không vượt quá 1,67 tỷ đồng.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là doanh thu bình quân của các tháng đầu năm 2013 tính đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2013 không vượt quá 1,67 tỷ đồng.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập kể từ ngày 01/07/2013 thực hiện kê khai tạm tính quý theo thuế suất 25% (trừ trường hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế). Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính theo thuế suất 20% (trừ các khoản thu nhập quy định tại Khoản 2, Điều 1, Thông tư 141/2013).

Thuế suất 20% không áp dụng đối với các khoản thu nhập sau:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại Điều 2, Thông tư 141/2013), thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng dẫn của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập của doanh nghiệp từ đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội.

Doanh nghiệp thực hiện đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội được áp dụng thuế suất 10% đối với phần thu nhập từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội phát sinh từ ngày 01 tháng 7 năm 2013, không phụ thuộc vào thời gian ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội.

2. Một số điểm mới của thuế TNDN năm 2014

– DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mà chỉ xác định được doanh thu, không xác định được chi phí, thu nhập thì sẽ kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ (theo mức 1%, 2% hoặc 5%).

– DN trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng BĐS, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư … thì được bù trừ số lỗ (nếu có) với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.

– Thêm quy định về thời gian xác định doanh thu của hoạt động vận tải hàng không: là thời gian hoàn thành việc cung ứng dịch vụ  vận chuyển.

– Thay đổi một số nội dung về xác định chi phí hợp lý, trong đó cần thiết nhất là quy định về việc yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với các hóa đơn từ 20 triệu trở lên (quy định này không áp dụng với các hóa đơn đã thanh toán trước ngày 02/8/2014).

Với các bảng định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa… thì DN sẽ tự xây dựng và quản lý không phải đăng ký với đơn vị thuế

Việc khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp khách … sẽ được áp dụng chung theo mức 15% cho tất cả các DN; ngoài ra thông tư còn bổ sung thêm mức khống chế chi phí mua BH hưu trí tự nguyện, BH nhân thọ… cho NLĐ là không quá 1 triệu đồng/tháng/người, chi phí quản lý của hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, casino cũng bị khống chế bằng 4% doanh thu.

– Làm rõ hơn các khoản thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi  trồng thủy sản … được miễn thuế; đồng thời có thêm 1 số khoản thu nhập được miễn thuế như thu nhâp từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên, thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa…

– Mức thuế suất thuế TNDN từ năm 2014 sẽ là 20% và 22%. Việc xác định các đối tượng áp dụng thuế suất 20% cũng được quy định cụ thể trong Thông tư.

– Trường hợp bán công ty TNHH MTV do tổ chức làm chủ dưới cách thức chuyển nhượng vốn có gắn với chuyển nhượng BĐS thì sẽ kê khai nộp thuế TNDN theo hoạt động chuyển nhượng BĐS.

– Việc áp dụng chế độ ưu đãi thuế TNDN cho các dự án đầu tư mới  sẽ không phân biệt dự án có thành lập DN mới được không thành lập DN mới.

– Thông tư cũng làm rõ những trường hợp dự án đầu tư mở rộng được áp dụng ưu đãi thuế TNDN (các yêu cầu về việc tăng thêm giá trị TSCĐ, công suất thiết kế khi đầu tư; các trường hợp không áp dụng ưu đãi…)

Trường hợp các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng trước ngày 01/01/2014 và đưa vào khai thác , phát sinh doanh thu từ ngày 01/01/2014 thì sẽ được các ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng theo Thông tư này.

Thông tư 78/2014/TT-BTC sẽ có hiệu lực từ ngày 02/8/2014, và các nội dung của Thông tư này sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế của năm 2014 trở đi.

Trên đây là quy định về mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014. Hy vọng nội dung trình bày đã gửi tới cho bạn những kiến thức bổ ích về thuế và phương pháp tính thuế chính xác, nhanh chóng.Mọi câu hỏi liên quan vui lòng liên hệ với chúng tôi để được đội ngũ chuyên viên hỗ trợ kịp thời. Công ty Luật LVN Group – Đồng hành pháp lý cùng bạn.