Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm 2015 chi tiết nhất

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nghĩa vụ cần thiết về thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ này dựa trên các số liệu về doanh thu, thu nhập, chi phí và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Về phần kết quả kinh doanh thì đó là chủ quan của mỗi doanh nghiệp. Còn riêng phần thuế suất để tính thuế TNDN thì tùy thuộc vào quy định của Bộ Tài chính tại từng thời gian, thường là áp dụng cho từng kỳ kế toán. Bài viết sau đây, chúng ta cùng nghiên cứu thêm về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015. Mời quý bạn đọc cùng theo dõi.

Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm 2015

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (Profit tax) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, hoặc dịch vụ, các thu nhập khác theo hướng dẫn của pháp luật.

Theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ, các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Các doanh nghiệp thành lập theo hướng dẫn của pháp luật Việt Nam
• Các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
• Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã
• Đơn vị sự nghiệp thành lập theo hướng dẫn pháp luật Việt Nam
• Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

2. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015

Theo quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 11, Khoản 1, 2 quy định về thuế suất như sau:

“1. Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi.

2. Doanh nghiệp được thành lập theo hướng dẫn của pháp luật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, gửi tới dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế.

Vì vậy, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 được xác định như sau:

– Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở xuống thì áp dụng thuế suất thuế TNDN là 20%.

– Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 20 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất thuế TNDN là 22%.

– Tổng doanh thu năm được xác định là tổng doanh thu bán hàng hóa, gửi tới dịch vụ năm trước liền kề trên chỉ tiêu 01 và chỉ tiêu 08 của Phụ lục 03-1A/TNDN kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%

Đối tượng áp dụng: áp dụng mức thuế suất 20% đối với các DN có tổng doanh thu năm trước liền kề bé hơn hoặc bằng 20 tỷ đồng.

4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%

Đối tượng áp dụng: áp dụng mức thuế suất 22% đối với DN có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 20 tỷ đồng. Đến sang bắt đầu từ năm 2016, những DN này sẽ áp dụng mức thuế suất 20%.

Lưu ý:

Trong trường hợp DN mới thành lập thì khi tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý sẽ áp dụng mức thuế suất 22%. Và đến cuối năm tài chính, khi quyết toán thuế TNDN, sẽ có 2 trường hợp xảy ra:

– Nếu tính ra được doanh thu bình quân của các tháng trong năm 2015 bé hơn hoặc bằng 1,67 tỷ đồng (tức không vượt quá 1,67 tỷ đồng): thì sẽ áp dụng mức thuế suất 20% khi quyết toán cũng như các kỳ tính thuế tiếp theo.

– Nếu tính được doanh thu bình quân của các tháng trong năm 2015 vượt quá 1,67 tỷ đồng: thì trong năm 2015 vẫn phải áp dụng mức thuế suất 22% khi quyết toán, và từ năm 2016 trở đi mới được áp dụng mức 20%.

5. Thuế suất từ 32% – 50%

Áp dụng đối với những DN có hoạt động thăm dò, tìm kiếm, khai thác dầu khí,…trên địa bàn Việt Nam tùy theo quy mô, vị trí, điều kiện khai thác của từng dự án. DN sẽ phải gửi hồ sơ của dự án đến trình với Bộ Tài chính để được quyết định mức thuế suất áp dụng cụ thể cho từng DN.

6. Mức thuế suất ưu đãi

– Thuế suất 10% áp dụng cho các đối tượng tính thuế sau:

+ DN hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo, dạy nghề, văn hóa, môi trường, y tế.

+ DN kinh doanh nhà ở để: bán, cho thuê,…

+ DN thực hiện quảng cáo báo in, báo chí, xuất bản.

+ DN thực hiện các hoạt động trong các lĩnh vực nông, lâm, thủy, hải sản trong điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn.

+ Hợp tác xã hoạt động trong các lĩnh vực: nông, lâm, ngư, nghiêp.

– Mức thuế suất 10% áp dụng trong vòng 15 năm trong các trường hợp:

+ DN thực hiện các dự án đầu tư như: nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, bảo vệ môi trường,… trong điều kiện xã hội khó khăn, khu công nghệ cao.

Nếu là các dự án đầu tư mới nói chung trong lĩnh vực sản xuất có quy mô vốn đầu tư ít nhất 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không vượt quá 3 năm và sử dụng trên 3000 lao động hoặc có doanh thu đạt tối thiểu mười nghìn tỷ đồng/năm (trừ các dự án sản xuất các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản)

+ DN công nghệ cao hoặc DN nông nghiệp áp dụng công nghệ cao.

Lưu ý:

Đối với những dự án đầu tư có quy mô lớn, công nghệ cao thì có thể sẽ đc kéo dài thời gian ưu đãi nhưng không quá 15 năm.

Trên đây là quy định về mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015. Hy vọng nội dung trình bày đã gửi tới cho bạn những kiến thức bổ ích về thuế và phương pháp tính thuế chính xác, nhanh chóng. Mọi câu hỏi liên quan vui lòng liên hệ với chúng tôi để được đội ngũ chuyên viên hỗ trợ kịp thời. Công ty Luật LVN Group – Đồng hành pháp lý cùng bạn.