Cách hạch toán hàng hóa phi mậu dịch trên phần mềm Misa

1. Hàng hóa phi mậu dịch là gì?

Hàng hóa phi mậu dịch là các loại hàng mẫu, hàng biếu tặng, hàng khuyến mại. Tất cả các mặt hàng này sẽ không phải chịu bất kỳ một chi phí nào khi mang về sử dụng. Bên cạnh đó, hàng hóa phi mậu dịch sẽ không được phép bán và cũng không được khấu trừ thuế.

Hàng hóa phi mậu dịch là những loại hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại, không thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu, nhập khẩu theo giấy phép quy định của các đơn vị quản lý chuyên ngành.

Hàng hóa nhập phi mậu dịch sẽ phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa gồm các mặt hàng sau đây:

• Quà biếu, quà tặng, của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam hoặc của các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam gửi cho các cá nhân, tổ chức ở nước ngoài;
• Hàng hóa của các đơn vị uỷ quyền ngoại giao, các tổ chức quốc tế đang công tác tại Việt Nam và những người công tác tại các đơn vị, tổ chức trên;
• Hàng hóa viện trợ nhân đạo;
• Hàng hóa tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
• Các loại hàng mẫu không thanh toán;
• Dụng cụ nghề nghiệp, các phương tiện công tác của những người xuất nhập cảnh;
• Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hóa mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
• Tài sản di chuyển của các cá nhân, tổ chức;
• Các loại hàng hóa phi mậu dịch khác.

2. Đặc điểm của hàng mậu dịch

Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch có thuế phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa.

– Hàng hóa phi mậu dịch phải không thuộc danh mục cấm xuất khẩu, nhập khẩu theo Giấy phép của đơn vị quản lý chuyên ngành.

– Hàng hóa phi mậu dịch khi nhập khẩu có thể được miễn thuế, được xét miễn giảm thuế và khấu trừ thuế gia tăng giấ trị đầu vào.

3. Cách hạch toán hàng hóa phi mậu dịch trên phần mềm Misa

• Khi hàng về: Vì hàng phi mậu dịch là không phải thanh toán nên hạch toán

Nợ TK 641: Tính thẳng vào chi phí quản lý

Có TK 711

• Hạch toán chi phí

Nợ TK 641

Có TK 3333

Có TK 33312

• Khi nộp thuế NK, thuế GTGT hàng NK

Nợ TK 3333, 33312

Có TK 111,112

• Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Nợ TK 133

Có TK 711

• Như quy trình trên kết luận là: Doanh thu = chi phí: Coi như không phản ánh, chỉ phản ánh đúng thuế GTGT được khấu trừ khi Công ty đóng thuế hàng phi mậu dịch ( và đồng thời trên tờ khai thuế GTGT cũng kê khai thuế GTGT được khấu trừ)

4. Hàng hóa nào được xác nhận là hàng hóa phi mậu dịch?

Những trường hợp nhập khẩu hàng hóa sau sẽ được xếp vào danh mục hàng hóa phi mậu dịch:

– Quà tặng, biếu của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi về cho các cá nhân, tổ chức.

– Những loại hàng hóa của đơn vị chức năng, tổ chức quốc tế tại Việt Nam.

– Hàng viện trợ nhân đạo.

– Những loại hàng hóa tạm nhập, tái xuất khẩu thuộc quyền sở hữu cá nhân do Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế.

– Những hàng mẫu không thanh toán, nhiều trường hợp giá trị hàng mẫu lớn Doanh nghiệp phải mua về dùng thử không phải bán hàng thì cũng tính là nhập phi mậu dịch.

– Phương tiện đi lại, dụng cụ nghề nghiệp của những cá nhân xuất nhập cảnh.

– Tài sản di chuyển của các cá nhân, tổ chức.

– Những hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo phương thức vận tải đơn.

Hồ Sơ Thủ Tục Hải Quan áp dụng với hàng phi mậu dịch

– Doanh nghiệp nhập hàng phi mậu dịch sẽ có quy trình cần chuẩn bị như sau:

+ Tờ khai hải quan: Khai hải quan trên Tờ khai giấy theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP. Nộp 02 bản chính tờ khai hàng hóa nhập khẩu theo Mẫu HQ/2015/NK Phụ lục IV ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC.

+ Vận tải đơn hoặc các chứng từ vận tải khác có giá trị xác nhận về giao dịch hàng phi mâu dịch.

– Nếu hàng xuất nhập khẩu nằm trong đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cần xuất trình thêm các chứng từ sau:

+ Văn bản xét miễn thuế của Bộ Tài Chính đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng có trị giá vượt quá định mức miễn thuế quy định.

+ Tờ khai xác nhận viện trợ không hoàn lại của đơn vị tài chính theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính đối với hàng hóa viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT: Nộp 01 bản chính.

+ Văn bản ủy quyền (Trường hợp ủy quyền cho người khác nhập): 1 bản chính

+ Giấy phép xuất khẩu hàng hóa (Đối với trường hợp xuất khẩu hàng có điều kiện): 01 bản chính. Giấy tờ khác, tùy theo từng trường hợp cụ thể theo hướng dẫn của pháp luật.

– Trường hợp Doanh ngiệp nhập hàng phi mậu dịch sẽ cần bổ sung:

+ Đơn xin nhập khẩu/xuất khẩu hàng hóa phi mậu dịch.

+ Hóa đơn chỉ có giá trị khai báo hải quan, không có giá trị thanh toán.

+ Packing list Bản kê chi tiết hàng hóa (Áp dụng với hàng đóng gói không đồng nhất).

5. Những lưu ý với hàng phi mâu dịch doanh nghiệp cần biết

Trên đây là các nội dung trả lời của chúng tôi về Cách hạch toán hàng hóa phi mậu dịch trên phần mềm Misa. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như các bạn cần Công ty Luật LVN Group hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được trả lời.