Ngày hạch toán hàng nhập khẩu – quy định mới nhất 2023

Hàng nhập khẩu là hàng hóa được sản xuất ở nước ngoài và nhập qua cửa khẩu Việt Nam. Trong kỳ kinh doanh, nếu có phát sinh chi phí cho hàng nhập khẩu thì sẽ hạch toán thế nào và có gì khác biệt với hàng hóa thông thường? Vậy Ngày hạch toán hàng nhập khẩu là ngày nào? Hãy cùng LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày Ngày hạch toán hàng nhập khẩu – quy định mới nhất 2023 dưới đây!

Hạch toán hàng nhập khẩu

1. Các công thức tính giá của hàng nhập khẩu

Tính trị giá lô hàng nhập khẩu = Số lượng * đơn giá nhập (tính bằng USD) * tỷ giá tại thời gian nhập khẩu.

Cách tính thuế nhập khẩu (NK)  = Trị giá lô hàng NK * Thuế suất thuế NK (Thuế suất thuế nhập khẩu có thể khác nhau tùy thuộc vào từng mặt hàng cụ thể)

Cách tính thuế TTĐB (tiêu thụ đặc biệt) = (Trị giá lô hàng NK + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB.

Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Trị giá lô hàng NK + Thuế NK + Thuế TTĐB nếu có) * % thuế suất thuế GTGT

Do vậy, giá nhập kho của lô hàng = Giá hàng mua + Thuế Nhập khẩu + Thuế TTĐB + Chi phí mua hàng

Quy trình mua hàng nhập khẩu

• Khi hàng nhập khẩu về đến cảng, chuyên viên mua hàng sẽ lập tờ khai hải quan và xuất trình các giấy tờ liên quan (tờ khai, hợp đồng thương mại, vận đơn, hóa đơn vận chuyển…). để hải quan kiểm tra hàng hóa và xác định số thuế phải nộp.
• Đối với trường hợp bắt buộc phải nộp thuế ngay, chuyên viên mua hàng tiến hành nộp thuế nhập khẩu.
• Sau khi hải quan cho thông quan hàng hóa, chuyên viên mua hàng nhận hàng hóa tại cảng và vận chuyển về kho của công ty (có thể tự vận chuyển hoặc thuê công ty vận chuyển ngoài).
• Khi hàng hóa về đến kho của công ty, chuyên viên mua hàng giao tất cả hóa đơn, chứng từ cho kế toán, kế toán tiến hành nhập kho..
• Kế toán kho lập Phiếu nhập kho.
• Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho kiểm tra, xác nhận hàng và ký vào phiếu nhập kho.
• Thủ kho ghi sổ kho và kế toán ghi sổ kế toán kho.
• Kế toán mua hàng hạch toán các loại thuế và kê khai hóa đơn đầu vào.
• Nếu sau khi nhận hàng phải thanh toán luôn tiền hàng, kế toán sẽ hoàn thành các thủ tục thanh toán cho nhà gửi tới.

2. Hạch toán hàng nhập khẩu

Căn cứ vào tờ khai hải quan, khi mua hàng hóa nhập khẩu, kế toán tiến hành ghi sổ các bút toán:

Hạch toán giá trị hàng nhập khẩu:

Nợ TK 152/156…: Giá trị  của lô hàng nhập khẩu được tính bằng VNĐ Nếu lô hàng hóa phải thanh toán nhiều lần cần hạch toán các chênh lệch về tỷ giá

Có TK 331

Hạch toán Thuế Nhập khẩu: Thuế nhập khẩu chính là thuế đánh trên hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Khi hàng hóa về tới cửa khẩu, đơn vị hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa để đối chiếu với khai báo trong tờ khai hải quan và tính số thuế nhập khẩu của hàng hóa. Thuế nhập khẩu được coi là chi phí và tính vào trị giá vốn của hàng nhập khẩu

Nợ TK 152/156…: Chi phí mua hàng

Có TK 3333: Thuế Nhập khẩu phải nộp

Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có): đây cũng là loại thuế được tính vào trị giá của lô hàng nhập khẩu. Thuế tiêu thụ đặc biệt chính là khoản thuế gián thu, tức chỉ thu đối với một số sản phẩm, hàng hóa đặc biệt được nhà nước quy định nhằm mục đích điều tiết tiêu dùng  như thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, karaoke, golf, kinh doanh xổ số, vũ trường…

Nợ TK 152/156…: Chi phí mua hàng

Có TK 3332: Thuế TTĐB

Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Khi kế toán đã nộp trọn vẹn thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế NK cho nhà nước thì lúc đó kế toán mới được phép kê khai và khấu trừ tờ khai này.

Nộp thuế

Khi nộp tiền thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho đơn vị hải quan, kế toán hạch toán căn cứ vào giấy nộp tiền hoặc ủy nhiệm chi qua tài khoản ngân hàng.

Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu

Nợ TK 3332: Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Có TK 111/112: Tiền mặt

Chi phí mua hàng

Nếu phát sinh chi phí mua hàng để hàng về tới doanh nghiệp như chi phí lưu kho, chi phí vận chuyển có thể hạch toán như sau

Nợ TK 156/152/153…

Nợ TK 1331 (nếu có)

Có TK 33

3. Cách xác định tỷ giá

Tỷ giá bán của Ngân hàng thương mại nơi thực hiện giao dịch: tỷ giá dùng để hạch toán doanh thu

Tỷ giá mua của Ngân hàng thương mại: tỷ giá dùng để hạch toán chi phí

Tỷ giá trên tờ khai hải quan: dùng để tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu.

Khi có sự chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ và tỷ giá thực tiễn thì cần phải ghi nhận lãi lỗ chênh lệch tỷ giá vào TK 515 hoặc TK 635

Cách xác định tỷ giá

TH1: Thanh toán hết tiền hàng trước khi nhận hàng

Khi thanh toán

Nợ TK 331: tỷ giá bán

Có TK 112: tỷ giá bán

Khi nhận hàng

Nợ TK 152/156…: tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước

Có TK 3332, 3333: số tiền ghi trên tờ khai hải quan

Có TK 331: tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước

TH2: Thanh toán hết sau khi nhận hàng

Khi nhận hàng

Nợ TK 152/156…: tỷ giá bán của ngân hàng giao dịch

Có TK 3332, 3333: số tiền ghi trên tờ khai hải quan

Có TK 331: tỷ giá bán của ngân hàng giao dịch

Khi thanh toán

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ của 331

Nợ 635: lỗ chênh lệch tỷ giá (nếu có)

Có 112: tỷ giá bán của ngân hàng giao dịch

Có 515: lãi chênh lệch tỷ giá (nếu có)

TH3: Thanh toán nhiều lần

Ví dụ tổng số tiền phải thanh toán cho đơn hàng nhập khẩu là 1000$

Doanh nghiệp thanh toán trước 500$, sau khi nhận hàng thanh toán nốt 500$

Khi thanh toán trước 

Nợ TK 331: 500$ x tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng (A)

Có TK 112: 500$ x tỷ giá bán ngoại tệ (A)

Khi nhận hàng

Nợ TK 152/156…: (500$x tỷ giá A) + (500$ x tỷ giá bán của ngày nhận hàng) + …

Có TK 3332, 3333: số tiền ghi trên tờ khai hải quan

Có TK 331: (500$ x tỷ giá A) + (500$ x tỷ giá bán của ngày nhận hàng)

Khi thanh toán nốt

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ khi nhận hàng

Nợ 635: lỗ chênh lệch tỷ giá (nếu có)

Có 112: tỷ giá bán của ngân hàng giao dịch

Có 515: lãi chênh lệch tỷ giá (nếu có)

Trên đây là các thông tin vềNgày hạch toán hàng nhập khẩu – quy định mới nhất 2023 mà LVN Group gửi tới tới quý bạn đọc Nếu còn bất kỳ câu hỏi nào cần hỗ trợ về vấn đề trên vui lòng liên hệ với Công ty Luật LVN Group của chúng tôi. Công ty Luật LVN Group luôn cam kết sẽ đưa ra nhưng hỗ trợ tư vấn về pháp lý nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Xin chân thành cảm ơn quý bạn đọc.