Khấu trừ thuế TNCN trong thời gian thử việc sau đó ký HĐLĐ?

Khi có nhu cầu tuyển dụng nhân sự, người lao động thường phải qua quá trình thử việc trong một thời gian nhất định để người sử dụng lao động đánh giá năng lực và mức đồ phù hợp với công việc. Vậy, thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân ? Về nguyên tắc, chỉ những ai có thu nhập cao mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng không ít trường hợp người lao động thử việc với mức lương không cao nhưng lại bị trừ thuế.

Khấu trừ thuế TNCN trong thời gian thử việc sau đó ký HĐLĐ?

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân được quy định thế nào?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:

“1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”

2. Quy định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

“1. Khấu trừ thuế

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”

Đồng thời, có một số Công văn sau bạn có thể cân nhắc thêm:

Tại Công văn 54155/CT-TTHT năm 2018 về trả lời chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành:

“Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký Hợp đồng thử việc với người lao động:

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc trên, Công ty ký Hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian thử việc từ 02 triệu trở lên trước khi chi trả.”

Theo Công văn 47484/CT-TTHT năm 2018 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành:

“Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc trên, Công ty ký Hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.

Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian thử việc từ 02 triệu đồng/lần trở lên.”

Tức là theo hướng dẫn tại Công văn, nếu người lao động thử việc 2 tháng thì tháng đầu tiên sẽ khấu trừ theo mức 10% tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu họ có làm cam kết thì không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp ở tháng thử việc thứ hai sau đó ký hợp đồng lao động thì công ty sẽ khấu trừ theo biểu lũy tiến trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc (trả ở tháng thứ 2).

3. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân sau khi ký hợp đồng lao động

Đối với tính thuế thu nhập cá nhân ở trường hợp như bạn hỏi: “Khi ký hợp đồng chính thức mức lương là 28,000,000đ trong đó giảm trừ gia cảnh có 3 người phụ thuộc được giảm thuế thì cách tính thuế thu nhập cá nhân thế nào?” thì còn phải tùy thuộc vào thu nhập của người này có khoản nào được miễn thuế, không chịu thuế được không. Tuy nhiên công thức tính chung sẽ như sau:

Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

“Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.”

Các khoản thu nhập được miễn thuế mình xem cân nhắc tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trong đó tại khoản 2 Điều 2 có quy định những khoản thu nhập được trừ, không chịu thuế thu nhập cá nhân.

Sau đó, tổng hợp lại sẽ có công thức tính sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – [(Giảm trừ bản thân 11 triệu) + (Giảm trừ người phụ thuộc 13.2 triệu)] – Khoản tiền đóng bảo hiểm – Khoản tiền đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

Trong đó thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập thực lãnh – Thu nhập được miễn thuế (nếu có) – Thu nhập không chịu thuế

Sau khi ra được kết quả thu nhập tính thuế thì sẽ áp bảng thuế suất lũy tiến từng phần tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC để tính số tiền thuế phải nộp.

Trên đây là trả lời cho câu hỏi khấu trừ thuế TNCN trong thời gian thử việc. Nếu còn vướng mắc liên quan đến vấn đề thử việc, bạn đọc vui lòng liên hệ tổng đài của LVN Group để được hỗ trợ sớm nhất nhằm bảo vệ quyền lợi của người lao động. Cảm ơn quý bạn đọc đã dành thời gian theo dõi nội dung trình bày của chúng tôi.