Quy định về hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài [2023]

Ở nước ta, những vấn đề liên quan đến thuế rất được mọi người quan tâm và chú trọng.Bởi lẽ, đây là một nghĩa vụ tài chính mà chủ thể phải nộp vào ngân sách nhà nước và phải thực hiện đúng theo hướng dẫn pháp luật. Vậy, hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài quy định thế nào? Hãy cùng theo dõi nội dung trình bày bên dưới của LVN Group để được trả lời câu hỏi và biết thêm thông tin chi tiết về hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài.

Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài

1. Khái quát về thuế

Trước khi nghiên cứu hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, chủ thể cần nắm được khái quát về thuế

Thuế là gì? Cho đến nay vẫn không có một khái niệm nào trên thế giới thống nhất về thuế. Đứng ở các góc độ khác nhau của các nhà kinh tế khác nhau lại có một khái niệm khác nhau về thuế.

Một trong những khái niệm phổ biến về thuế đó là “Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung”.

Mặt khác còn có khái niệm khác “Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau”.

Thuế được áp dụng lần đầu tiên ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-2900 TCN, nếu không trả tiền hoặc trốn thuế chống lại việc nộp thuế sẽ bị phạt theo hướng dẫn của Pháp luật.

Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước được hình thành trong quá trình nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới cách thức giá trị.

• Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.
• Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất,…).
• Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.

Thuế giữ vai trò cần thiết trong xã hội hiện tại nếu không có thuế nhà nước sẽ không thể hoạt động vững mạnh.

Nguồn thu của ngân sách nhà nước: Thuế được coi là khoản thu cần thiết nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng.

Công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.

2. Hoàn thuế là gì?

Hoàn thuế là gì cũng là một vấn đề cần thiết khi nghiên cứu hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài.

Hoàn thuế giá trị gia tăng được hiểu là một khoản thuế được nhà nước trả lại mà đối tượng nộp thuế đã nộp xong xuôi cho Ngân sách Nhà nước. Căn cứ hơn là ngân sách nhà nước trả lại cho đơn vị kinh doanh, tổ chức doanh nghiệp, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ. Số tiền thuế được trả là số tiền thuế đầu vào khi bạn trả mua hàng hóa dịch vụ mà đơn vị kinh doanh chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế. Hoặc đơn vị, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế.

Đối tượng hoàn thuế GTGT

1. Các cơ sở kinh doanh nếu như nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Thì sẽ được hoàn thuế GTGT nếu như trong ba tháng liên tục trở lên mà có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp khác đó là các cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Nhưng có dự án đầu tư mới và đang trong giai đoạn đầu tư. Mà có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ mua vào sử dụng cho việc đầu tư. Nhưng lại chưa được khấu trừ hết còn lại thuế từ hai trăm triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn thuế GTGT.

2. Cơ sở kinh doanh trong tháng mà có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu đi. Nếu nhưu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào mà chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên thì cũng được hoàn thuế GTGT theo tháng.
3. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mà được hoàn thuế GTGT khi: chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, tách, chia giải thể, phá sản và chấm dứt hoạt động mà có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
4. Cơ sở kinh doanh có được quyết định hoàn thuế GTGT của đơn vị có thẩm quyền theo hướng dẫn của pháp luật.

3. Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài

Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài cụ thể như sau:

Tổng cục Hải quan vừa có văn bản hướng dẫn hải quan các địa phương: Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Khánh Hoà, Kiên Giang và một số ngân hàng, thực hiện thống nhất các quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo, khi xuất cảnh rời Việt Nam.

Tổng cục Hải quan cho biết, từ ngày 1/7/2020, Thông tư số 92/2019/TT-BTC quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài chính thức có hiệu lực. Tuy nhiên, trước thực tiễn hệ thống kỹ thuật quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài chưa đáp ứng được yêu cầu về tích hợp, lưu trữ, trao đổi thông tin liên quan đến hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài giữa các đơn vị, tổ chức, cá nhân theo hướng dẫn tại Thông tư số 92/2019/TT-BTC.

Thông tư số 92/2019/TT-BTC Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2019 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 72/2014/TT-BTC quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2020.

Tổng cục Hải quan yêu cầu, các đơn vị Hải quan trong thời gian chờ hoàn thiện hệ thống, sẽ thực hiện kiểm tra thực tiễn hàng hoá tại quầy kiểm tra chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hoá. Trong đó, việc kiểm tra, đối chiếu xác định từng nội dung khớp đúng giữa thông tin ghi trên hộ chiếu/hoặc giấy tờ xuất cảnh với thông tin trên chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế và các quy định về hàng hoá được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 8, Điều 1, Thông tư số 92/2019/TT-BTC.

Việc kiểm tra thực tiễn đối với hàng hoá phải kiểm tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro, ghi kết quả kiểm tra, xác định hàng hoá, tính số tiền thuế GTGT cho người nước ngoài được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 12, Thông tư số 72/2014/TT-BTC; ký, đóng dấu xác nhận đã kiểm tra chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế.

Đồng thời, đơn vị hải quan cập nhật thông tin về người nước ngoài, số tiền thuế GTGT người nước ngoài thực tiễn được hoàn vào cơ sở dữ liệu của đơn vị hải quan về hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài xuất cảnh.

Đối với các ngân hàng, thực hiện kiểm tra thẻ lên tàu bay, tàu biển; chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế đã được đơn vị hải quan kiểm tra, đóng dấu xác nhận; ghi số hiệu, ngày tháng chuyến bay, chuyến tàu vào chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế.

Trả tiền hoàn thuế cho người nước ngoài theo số tiền thuế GTGT do đơn vị hải quan ghi trên chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế, ký tên, đóng dấu xác nhận đã thanh toán tiền hoàn thuế cho người nước ngoài lên chứng từ kiêm tờ khai hoàn thuế. Trả lại người nước ngoài thẻ lên tàu bay, tàu biển, lưu giữ hồ sơ hoàn thuế theo hướng dẫn.

Những vấn đề có liên quan đến hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài và những thông tin cần thiết khác đã được trình bày cụ thể và chi tiết trong nội dung trình bày. Khi nắm được thông tin về hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài sẽ giúp chủ thể nắm được vấn đề một cách chính xác và rõ rang hơn.

Nếu quý khách hàng vẫn còn câu hỏi liên quan đến hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài cũng như các vấn đề có liên quan, hãy liên hệ ngay với LVN Group.

Công ty luật LVN Group chuyên gửi tới các dịch vụ tư vấn hỗ trợ pháp lý đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong thời gian sớm nhất có thể.