Thủ tục hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh

Ở nước ta, những vấn đề liên quan đến thuế rất được mọi người quan tâm và chú trọng.Bởi lẽ, đây là một nghĩa vụ tài chính mà chủ thể phải nộp vào ngân sách nhà nước và phải thực hiện đúng theo hướng dẫn pháp luật. Vậy, hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh quy định thế nào? Hãy cùng theo dõi nội dung trình bày bên dưới của LVN Group để được trả lời câu hỏi và biết thêm thông tin chi tiết về hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh.

Hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh

1. Tổng quát về thuế

Trước khi nghiên cứu hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh, chủ thể cần nắm được khái quát về thuế

Thuế là gì? Cho đến nay vẫn không có một khái niệm nào trên thế giới thống nhất về thuế. Đứng ở các góc độ khác nhau của các nhà kinh tế khác nhau lại có một khái niệm khác nhau về thuế.

Một trong những khái niệm phổ biến về thuế đó là “Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung”.

Mặt khác còn có khái niệm khác “Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau”.

Thuế được áp dụng lần đầu tiên ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-2900 TCN, nếu không trả tiền hoặc trốn thuế chống lại việc nộp thuế sẽ bị phạt theo hướng dẫn của Pháp luật.

Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước được hình thành trong quá trình nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới cách thức giá trị.

• Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.
• Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất,…).
• Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.

Thuế giữ vai trò cần thiết trong xã hội hiện tại nếu không có thuế nhà nước sẽ không thể hoạt động vững mạnh.

Nguồn thu của ngân sách nhà nước: Thuế được coi là khoản thu cần thiết nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng.

Công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.

2. Định nghĩa hoàn thuế

Hoàn thuế là gì cũng là một vấn đề cần thiết khi nghiên cứu hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh.

Hoàn thuế giá trị gia tăng được hiểu là một khoản thuế được nhà nước trả lại mà đối tượng nộp thuế đã nộp xong xuôi cho Ngân sách Nhà nước. Căn cứ hơn là ngân sách nhà nước trả lại cho đơn vị kinh doanh, tổ chức doanh nghiệp, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ. Số tiền thuế được trả là số tiền thuế đầu vào khi bạn trả mua hàng hóa dịch vụ mà đơn vị kinh doanh chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế. Hoặc đơn vị, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế.

Đối tượng hoàn thuế GTGT

1. Các cơ sở kinh doanh nếu như nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Thì sẽ được hoàn thuế GTGT nếu như trong ba tháng liên tục trở lên mà có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp khác đó là các cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Nhưng có dự án đầu tư mới và đang trong giai đoạn đầu tư. Mà có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ mua vào sử dụng cho việc đầu tư. Nhưng lại chưa được khấu trừ hết còn lại thuế từ hai trăm triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn thuế GTGT.

2. Cơ sở kinh doanh trong tháng mà có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu đi. Nếu nhưu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào mà chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên thì cũng được hoàn thuế GTGT theo tháng.
3. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mà được hoàn thuế GTGT khi: chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, tách, chia giải thể, phá sản và chấm dứt hoạt động mà có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
4. Cơ sở kinh doanh có được quyết định hoàn thuế GTGT của đơn vị có thẩm quyền theo hướng dẫn của pháp luật.

3. Hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh

Hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh cụ thể ví dụ như sau:

Giải đáp những vướng mắc liên quan đến việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với Chi nhánh chấm dứt hoạt động chưa phát sinh doanh thu của Chi nhánh Công ty cổ phần Acecook Việt Nam tại Hà Nội, Cục thuế TP. Hà Nội đã có văn bản hướng dẫn.

Theo đó, ngày 21/7/2017, Cục thuế TP.Hà Nội có văn bản số 49135/CT-TTHT trả lời, hướng dẫn Chi nhánh Công ty cổ phần Acecook Việt Nam tại Hà Nội, như sau:

Căn cứ Khoản 4, Điều 206 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định về việc chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng uỷ quyền.

Theo đó, doanh nghiệp có chi nhánh đã chấm dứt hoạt động chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng, thanh toán các khoản nợ, gồm cả nợ thuế của chi nhánh và tiếp tục sử dụng lao động hoặc giải quyết đủ quyền lợi hợp pháp cho người lao động đã công tác tại chi nhánh theo hướng dẫn của pháp luật.

Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.

Căn cứ, tại Điểm 5 Khoản 3 Điều 1 quy định về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông báo với đơn vị thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo hướng dẫn

Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm trọn vẹn thủ tục theo hướng dẫn của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.

Căn cứ công văn số 3053/TCT-KK ngày 11/7/2017 của Tổng cục Thuế về việc xử lý thuế GTGT đối với Chi nhánh chấm dứt hoạt động chưa phát sinh doanh thu.

Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần Acecook Việt Nam tại Hà Nội là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty cổ phần Acecook Việt Nam có trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh, từ khi thành lập đến nay chi nhánh phát sinh thuế GTGT đầu vào của các chi phí quản lý phục vụ trực tiếp cho hoạt động của Chi nhánh nhưng không phát sinh doanh thu. Khi Chi nhánh thực hiện giải thể phát sinh số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ tại Cục Thuế TP Hà Nội nhưng chưa được khấu trừ thì Chi nhánh căn cứ vào số thuế GTGT chưa được khấu trừ theo kết quả kiểm tra quyết toán thuế đóng mã số thuế của Cục Thuế Hà Nội để tổng hợp kê khai khấu trừ tại trụ sở chính của Công ty.

Những vấn đề có liên quan đến hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh và những thông tin cần thiết khác đã được trình bày cụ thể và chi tiết trong nội dung trình bày. Khi nắm được thông tin về hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh sẽ giúp chủ thể nắm được vấn đề một cách chính xác và rõ rang hơn.

Nếu quý khách hàng vẫn còn câu hỏi liên quan đến hoàn thuế GTGT khi giải thể chi nhánh cũng như các vấn đề có liên quan, hãy liên hệ ngay với LVN Group.

Công ty luật LVN Group chuyên gửi tới các dịch vụ tư vấn hỗ trợ pháp lý đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong thời gian sớm nhất có thể.