Lương khoán có phải nộp thuế TNCN hay không?

Hợp đồng giao khoán là một công cụ quan trọng và phổ biến trong cuộc sống kinh doanh và xã hội. Việc sử dụng hợp đồng này mang lại sự linh hoạt và tiết kiệm chi phí cho cả hai bên, đồng thời được pháp luật công nhận và bảo vệ trọn vẹn. Tuy nhiên, việc thực hiện hợp đồng cần sự cân nhắc và chú ý đến các quy định và điều kiện để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình công tác. Vậy khi công tác nhận lương khoán có phải nộp thuế TNCN được không là câu hỏi của nhiều người lao động?

Văn bản hướng dẫn

• Bộ luật Lao Động 2019
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC

Hợp đồng giao khoán được hiểu là thế nào?

Hợp đồng giao khoán là một sự thỏa thuận giữa hai bên, trong đó bên nhận khoán cam kết hoàn thành một công việc cụ thể theo yêu cầu của bên giao khoán. Sau khi hoàn thành công việc, bên nhận khoán phải chuyển kết quả công tác cho bên giao khoán, và bên giao khoán sẽ trả thù lao cho bên nhận khoán theo đúng thỏa thuận đã hợp đồng.

Công việc thỏa thuận trong hợp đồng giao khoán thường có tính chất thời vụ, ngắn hạn, không kéo dài lâu dài. Điều này thường phù hợp với các dự án, công việc đặc thù hoặc những nhu cầu ngắn hạn của doanh nghiệp.

Có hai loại hợp đồng giao khoán chính:

1. Hợp đồng giao khoán toàn bộ: Trong loại hợp đồng này, bên giao khoán chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ chi phí liên quan để hoàn thành công việc, bao gồm chi phí nhân công và vật chất. Bên nhận khoán sẽ nhận lợi nhuận từ việc hoàn thành công việc và bên giao khoán sẽ trả thù lao cho bên nhận khoán theo thỏa thuận trước đó.
2. Hợp đồng giao khoán từng phần: Trong loại hợp đồng này, bên giao khoán chỉ trả tiền khấu hao công cụ lao động và tiền công lao động cho bên nhận khoán. Bên nhận khoán phải tự lo các công cụ lao động khác cần thiết để thực hiện công việc.

Hợp đồng giao khoán mang lại sự linh hoạt và tiết kiệm chi phí cho cả hai bên. Đối với bên giao khoán, họ có thể thuê người công tác chỉ khi cần thiết và không phải lo lắng về các chi phí thêm nếu công việc không kéo dài. Đối với bên nhận khoán, họ có cơ hội công tác với nhiều doanh nghiệp và tích lũy kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực khác nhau.

Tuy nhiên, việc thực hiện hợp đồng giao khoán cũng đòi hỏi sự cẩn trọng trong việc xác định và thỏa thuận các điều khoản cụ thể. Đảm bảo rằng các yêu cầu công việc và mức thù lao được định rõ trước khi bắt đầu công việc sẽ giúp tránh những tranh cãi và hiểu lầm sau này.

Tóm lại, hợp đồng giao khoán là một cách linh hoạt và tiết kiệm chi phí để thực hiện các công việc cụ thể. Loại hợp đồng này giúp hai bên đạt được lợi ích và đồng thời cần thiết phải xác định rõ các điều khoản và thỏa thuận trước khi bắt đầu công việc để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình công tác.

Trường hợp nào sẽ áp dụng hợp đồng giao khoán?

Có 2 trường hợp áp dụng hợp đồng khoán việc bao gồm: 

(1) Khoán trọn gói: Bên giao khoán, khoán toàn bộ cho bên nhận khoán các chi phí, bao gồm chi phí vật liệu; chi phí nhân công; chi phí công cụ lao động có liên quan để hoàn thành công việc. 

Bên giao khoán trả cho người nhận khoán một khoản tiền bao gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu; chi phí nhân công; chi phí công cụ lao động, lợi nhuận phát sinh từ việc nhận khoán. 

(2) Khoán nhân công: Người nhận khoán phải tự bảo đảm công cụ lao động để hoàn thành công việc. Người giao khoán trả cho người nhận một khoản tiền công lao động, trong đó đã bao gồm tiền khấu hao công cụ lao động. 

Lương khoán có phải nộp thuế TNCN được không?

Việc sử dụng hợp đồng giao khoán mang lại nhiều lợi ích cho cả hai bên. Bên giao khoán có thể tập trung vào việc quản lý và giám sát công việc mà không cần phải lo lắng về việc trang bị nhân sự cố định và các khoản chi phí liên quan. Hơn nữa, hợp đồng giao khoán cung cấp tính linh hoạt, cho phép bên giao khoán thuê người công tác khi có nhu cầu và giải phóng nguồn lực sau khi công việc hoàn thành.

Theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động theo hướng dẫn tại điểm c, d, Khoản 2, Điều 2 Thông tư này hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân đó.

Điểm c, d, Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định:

c) Tiền thù lao nhận được dưới các cách thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo hướng dẫn của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế, thì cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN (Ban hành kèm Thông tư 92), sau đó gửi cho tổ chức trả thu nhập làm căn cứ để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

Từ bản cam kết của cá nhân đó, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế, nộp cho Cơ quan thuế.

Lưu ý: Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm toàn bộ về bản cam kết của mình. Nếu phát hiện gian lận sẽ bị xử phạt theo hướng dẫn của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết sẽ phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời gian làm cam kết.
Vì vậy, khi ký hợp đồng giao khoán, sẽ xuất hiện 2 trường hợp như sau:

• Nếu tổng thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần, thì khi chi trả, doanh nghiệp cần các giấy tờ: Hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu, chứng từ thanh toán, bản CMND/CCCD photo của cá nhân, và không cần làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN thì chưa tới mức phải nộp thuế TNCN.
• Nếu có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, khi chi trả tiền công, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho người lao động. Ngoài các giấy tờ như trên, thì cần thêm chứng từ kê khai và nộp thuế TNCN.

Lưu ý: Các khoản hỗ trợ với hợp đồng trên phải chịu thuế TNCN. Nếu tạm thời chưa muốn khấu trừ ngay 10% thuế TNCN, thì doanh nghiệp yêu cầu cá nhân làm bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN. 

Kiến nghị

Với đội ngũ chuyên viên là các LVN Group, chuyên gia và chuyên viên pháp lý của LVN Group, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn hỗ trợ pháp lý toàn diện về vấn đề quyết toán thuế đảm bảo chuyên môn và kinh nghiệm thực tiễn. Ngoài tư vấn online 24/7, chúng tôi có tư vấn trực tiếp tại các trụ sở Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bắc Giang.

Liên hệ ngay:

LVN Group sẽ uỷ quyền khách hàng để giải quyết các vụ việc có liên quan đến vấn đề “Lương khoán có phải nộp thuế TNCN được không?” hoặc các dịch vụ soạn thảo mẫu đơn xin tách thửa đất. Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ hỗ trợ quý khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào. Hãy liên lạc với số hotline 1900.0191 để được trao đổi chi tiết, xúc tiến công việc diễn ra nhanh chóng, bảo mật, uy tín.

Có thể bạn quan tâm

• Bao lâu được nhận bảo hiểm xã hội một lần?
• Cách tính tiền đóng bảo hiểm xã hội hàng tháng thế nào?
• Trường hợp người lao động không được nhận bảo hiểm xã hội một lần

Giải đáp có liên quan: