Hóa đơn là chứng từ do người bán, người gửi tới dịch vụ lập ra. Trong hóa đơn đó có chứa các thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo hướng dẫn của pháp luật. Hiện nay, có các loại hóa đơn phổ biến sau: Hóa đơn trực tiếp (hóa đơn bán hàng), hóa đơn giá trị gia tăng và các loại hóa đơn khác.
Cùng LVN Group nghiên cứu quy định về hóa đơn trực tiếp theo Nghị quyết 43 qua nội dung trình bày dưới đây.
Quy định về hóa đơn trực tiếp theo Nghị quyết 43
1. Quy định về hóa đơn trực tiếp theo Nghị quyết 43
Hóa đơn trực tiếp có thể hiểu là loại hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn thông thường. Loại hóa đơn này thường được sử dụng trong các giao dịch mua bán,cung ứng dịch vụ của các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động kinh doanh.
Hóa đơn trực tiếp chứa đựng các thông tin sau đây:
– Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn. Đối với hóa đơn đặt in còn phải ghi tên tổ chức đã nhận in hóa đơn;
– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;
– Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; Thành tiền (không có VAT, thuế suất VAT;
– Tổng số tiền thanh toán; chữ ký người mua; chữ ký người bán; dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn.
Doanh nghiệp khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn theo hướng dẫn và giao cho khách hàng. Hóa đơn phải được lập ngay khi gửi tới hàng hóa, dịch vụ theo đúng các nội dung, chỉ tiêu in sẵn trên mẫu hóa đơn.
2. Đối tượng sử dụng hóa đơn trực tiếp
Căn cứ quy định tại Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, hóa đơn trực tiếp được áp dụng cho các đối tượng sử dụng phương pháp kê khai thuế trực tiếp, gồm:
- Các tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) bao gồm cả hợp tác xã, các nhà thầu nước ngoài hay các ban quản lý dự án.
- Tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo hướng dẫn của Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.)
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu;
- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế;
- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế;
Đối tượng được áp dụng cách thức hóa đơn này sử dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp nên sẽ không được sử dụng chứng từ GTGT.
Công văn số 3430/TCT-KK của Tổng cục thuế quy định hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT. Do đó, các tổ chức, đơn vị kinh doanh sử dụng hóa đơn trực tiếp sẽ không cần thực hiện kê khai thuế và cũng không nên kê khai vào Tờ khai thuế GTGT.
3. Hóa đơn trực tiếp tính thuế thế nào?
Việc kê khai thuế đối với hóa đơn trực tiếp được quy định tại Công văn số 3430/TCT-KK của Tổng cục thuế. Theo đó, hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.
Vì vậy, các tổ chức, đơn vị kinh doanh sử dụng hóa đơn trực tiếp sẽ không cần thực hiện kê khai thuế và cũng không nên kê khai vào Tờ khai thuế GTGT.
Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo nội dung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC cụ thể là: “Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Căn cứ theo hướng dẫn trên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bắt buộc phải có hóa đơn GTGT, tuy nhiên, hóa đơn trực tiếp chỉ là hóa đơn bán hàng, hóa đơn thông thường, bởi vậy, trường hợp hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế và tổ chức, cá nhân kinh doanh vẫn phải nộp thuế theo đúng quy định.
Trường hợp cá nhân, tổ chức kinh doanh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi mua hàng hóa, dịch vụ của những bên kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp thì hóa đơn đầu vào nhận được đều là hóa đơn bán hàng (hóa đơn trực tiếp), không phải là hóa đơn GTGT nên sẽ không phải tiến hành kê khai thuế GTGT và không được khấu trừ thuế GTGT đối với những hóa đơn này.
4. Hóa đơn trực tiếp có được hạch toán vào chi phí không?
Hóa đơn trực tiếp không phải thực hiện kê khai thuế, không được khấu trừ thuế GTGT như phân tích ở trên. Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, điều kiện để doanh nghiệp được phép trừ mọi khoản chi (ngoại trừ các khoản chi không được trừ tại Khoản 2 Điều này) như sau:
- Khoản chi thực tiễn phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ chứng từ, chứng từ hợp pháp theo hướng dẫn của pháp luật.
- Khoản chi nếu có chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có trọn vẹn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Dựa theo hướng dẫn nêu trên, có thể thấy hóa đơn trực tiếp vẫn được hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là nội dung nội dung trình bày “Quy định về hóa đơn trực tiếp theo Nghị quyết 43” của LVN Group. Hy vọng rằng những thông tin chúng tôi gửi tới có thể giúp bạn vận dụng trong công việc và cuộc sống. Để được tư vấn về các vấn đề liên quan đến: dịch vụ thành lập công ty, công ty tạm ngưng kinh doanh, công chứng ủy quyền tại nhà, hợp pháp hóa lãnh sự, giá thu hồi đất …của LVN Group, hãy liên hệ cho chúng tôi để được đội ngũ chuyên viên tư vấn cũng như trả lời kịp thời những vấn đề mà bạn đang mắc phải. Công ty Luật LVN Group – Đồng hành pháp lý cùng bạn.