Hóa đơn đầu ra trên 20 triệu không chuyển khoản xử lý thế nào? Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên được áp dụng từ năm 2009. Tuy nhiên, một số trường hợp người mua thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, không chuyển khoản. Trường hợp này hóa đơn cần xử lý thế nào? Hãy cùng theo dõi nội dung trình bày sau đây để nghiên cứu về Quy định về hóa đơn trực tiếp trên 20 triệu.
Quy định về hóa đơn trực tiếp trên 20 triệu
1. Hóa đơn trên 20 triệu đồng phải chuyển khoản
Căn cứ theo Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tiễn phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ chứng từ, chứng từ hợp pháp theo hướng dẫn của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo hướng dẫn của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời gian ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp đơn vị thuế và các đơn vị chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời gian Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo hướng dẫn tại Điểm này.”
Vì vậy, theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Bộ Tài Chính quy định, các khoản chi nếu có hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ từng lần trên 20 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý thì bên mua phải thực hiện thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho bên bán.
2. Trường hợp nào hóa đơn trên 20 triệu có thể thanh toán tiền mặt?
Về nguyên tắc, với những hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, theo Điều 9, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, vẫn có một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ giá trị trên 20 triệu đồng không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm các khoản chi sau:
- Khoản chi nhằm mục đích thực hiện quốc phòng, an ninh, hoặc hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi công tác.
- Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội quy định tại Điểm a, Khoản 1 của Điều này.
- Khoản chi cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định tại Điểm b, Khoản 1 của Điều này.
3. Hóa đơn đầu ra trên 20 triệu không chuyển khoản xử lý thế nào?
Nhiều trường hợp bên mua đã thực hiện thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn giá trị trên 20 triệu đồng thì phải xử lý thế nào? Có 3 phương án như sau:
Phương án 1
Hai bên thỏa thuận và thống nhất cùng ra ngân hàng viết sẵn ủy nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản của bên bán. Sau khi nhận tiền trong tài khoản, bên bán sẽ rút tiền mặt ra để trả lại cho bên mua bằng tiền mặt hoặc bằng séc.
Phương án 2
Nếu hai bên là đối tác quen biết, bên mua liên hệ với bên bán để làm ủy nhiệm chi thanh toán vào tài khoản của bên bán. Sau đó bên bán lấy tiền mặt làm giấy nộp tiền trả vào tài khoản.
Phương án 3:
Bên mua sẽ sang bên bán để thỏa thuận lấy lại tiền mặt, mang ra ngân hàng làm ủy nhiệm chi để chuyển khoản cho bên bán.
4. Tổng các hóa đơn trong ngày lớn hơn 20 triệu có được thanh toán tiền mặt
Căn cứ theo Khoản 5, Điều 15, Thông tư 219/2013, trường hợp nhiều hóa đơn trong ngày có giá trị dưới 20 triệu nhưng tổng các hóa đơn trên 20 triệu được quy định như sau:
“Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà gửi tới có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà gửi tới là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT”.
Vì vậy, trường hợp xuất nhiều hóa đơn GTGT dưới 20 triệu trong một ngày nhưng tổng giá trị các hóa đơn trên 20 triệu thì áp dụng quy định tương tự như xuất hóa đơn riêng lẻ giá trị trên 20 triệu.
Nghĩa là nếu bên bán xuất nhiều hóa đơn GTGT dưới 20 triệu cho bên mua trong một ngày nhưng tổng giá trị các hóa đơn trên 20 triệu thì bắt buộc bên mua phải thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho bên bán thì bên mua mới được khấu trừ thuế GTGT và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Trên đây là hướng dẫn xử lý khi hóa đơn trực tiếp trên 20 triệu. Để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp có thể áp dụng các phương án trên. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện chuyển khoản đối với các hóa đơn trên 20 triệu để tránh các rắc rối gặp phải. Cảm ơn quý bạn đọc đã theo dõi nội dung trình bày của chúng tôi.