Hướng dẫn kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Trong một doanh nghiệp có một chức vụ không thể nào thiếu đó chính là kế toán thuế, đúng như tên gọi của chức vụ, vị trí kế toán này không phải là vị trí kế toán bình thường mà chuyên thực hiện những công việc có liên quan tới thuế. Vậy kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thế nào? Hãy cùng LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày Hướng dẫn kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ dưới đây!

1. Khái niệm

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu, tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

2. Đối tượng áp dụng

Theo Thông tư 93/2017/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 05/11/2017 quy định việc xác định phương pháp tính thuế GTGT như sau: “Việc xác định phương pháp tính thuế GTGT sẽ căn cứ theo hồ sơ  khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh nộp:

– Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến đơn vị thuế

4. Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

4.1. Khi nào nên sử dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Khi sự chênh lệch giữa số thuế đầu vào và số thuế đầu ra không nhiều→ số thuế GTGT phải nộp <= 0

• Chủ yếu là các doanh nghiệp: thương mại, xuất khẩu, xây dựng, doanh nghiệp kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ không phải khai tính nộp thuế GTGT

• Hóa đơn sử dụng: hóa đơn GTGT mẫu 01GTGT: do doanh nghiệp đặt in hoặc tự in

4.2. Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Trong đó:

• Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT

+ Doanh thu: Giá bán chưa thuế GTGT

+ Thuế suất GTGT: Không chịu thuế, 0%, 5%, 10%

4.3. Khai thuế GTGT

– Tờ khai mẫu 01/GTGT: tờ khai thuế GTGT từ hoạt động sản xuất kinh doanh

– Tờ khai mẫu 02/GTGT: tờ khai thuế GTGT từ dự án đầu tư

4.4. Phương pháp hạch toán

4.4.1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào

• Khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK 156, 152, 153, 211, 642, 142, 242: giá chưa thuế

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…..Số tiền phải trả nhà gửi tới

Chú ý: Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính nguyên giá TSCĐ trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần phát sinh có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thanh toán bằng tiền mặt

4.4.2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra

Khi bán hàng hóa, dịch vụ

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT

• Cuối kỳ xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Nếu TK 1331 > TK 3331: tức là số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra → kế toán chuyển số dư của TK 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp

• Nếu TK 1331 < 3331: tức là số thuế đầu vào nhỏ hơn số thuế đầu ra → kế toán nộp số tiền chênh lệch vào ngân sách nhà nước

• Khi nộp thuế vào NSNN

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 111, 112: số tiền thuế nộp

Trên đây là các thông tin về Hướng dẫn kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà LVN Group gửi tới tới quý bạn đọc Nếu còn bất kỳ câu hỏi nào cần hỗ trợ về vấn đề trên vui lòng liên hệ với Công ty Luật LVN Group của chúng tôi. Công ty Luật LVN Group luôn cam kết sẽ đưa ra nhưng hỗ trợ tư vấn về pháp lý nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Xin chân thành cảm ơn quý bạn đọc.